Материал помещен в архив

Об определении места основной работы для физических лиц, работающих у индивидуальных предпринимателей, в целях исчисления подоходного налога с физических лиц

Главой 18 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - Налоговый кодекс) предусмотрены отдельные льготы по подоходному налогу с физических лиц, предоставляемые физическому лицу по месту основной работы.

Для целей вышеуказанной главы Налогового кодекса местом основной работы признается организация или индивидуальный предприниматель, которым в соответствии с законодательством предоставлено право заключения и прекращения трудового договора и у которых ведется трудовая книжка работника, а также организации, которыми в соответствии с законодательством осуществляются обязательное привлечение к труду или трудовая терапия (реабилитация) физических лиц, территориальные коллегии адвокатов (для адвокатов, осуществляющих адвокатскую деятельность в юридической консультации) и адвокатские бюро (для адвокатов, являющихся его учредителями (участниками)), территориальные нотариальные палаты (для нотариусов, осуществляющих нотариальную деятельность в нотариальных конторах) (абз.5 ч.2 ст.195 Налогового кодекса).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2023 г. место основной работы - организация, индивидуальный предприниматель, нотариус, с которыми работник состоит в трудовых отношениях, за исключением работы по внешнему совместительству, а также организации, которыми в соответствии с законодательством осуществляются обязательное привлечение к труду или трудовая терапия (реабилитация) физических лиц, территориальные коллегии адвокатов, территориальные нотариальные палаты (для нотариусов, осуществляющих нотариальную деятельность в нотариальных конторах) (абз.5 ч.2 ст.195 НК с учетом изменений, внесенных Законом от 30.12.2022 № 230-З).

Законом Республики Беларусь от 18 июля 2019 г. № 219-З «Об изменении законов» (далее - Закон), который вступил в силу 28 января 2020 г., внесены изменения в статью 50 Трудового кодекса Республики Беларусь в части исключения обязательности заполнения трудовых книжек работникам, принимаемым на работу к нанимателям, являющимся физическими лицами.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2024 г. следует руководствоваться ст.50 ТК с учетом изменений, внесенных Законом от 29.06.2023 № 273-З. На суть материала изменения не повлияли. Комментарии см. здесь.

Другими словами, на работников, принятых к нанимателям - физическим лицам, включая индивидуальных предпринимателей, начиная с 28 января 2020 г. трудовые книжки не заполняются.

С целью реализации норм Закона Министерством труда и социальной защиты Республики Беларусь принято постановление от 10 января 2020 г. № 1 «Об изменении постановления Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 16 июня 2014 г. № 40», пунктом 2 которого предусмотрено, что работникам, работающим у нанимателей - физических лиц, принятым на работу до 28 января 2020 г., трудовые книжки выдаются не позднее 28 февраля 2020 г. с внесением в них записи о прекращении заполнения трудовой книжки в связи с вступлением в силу Закона, заверенной подписью нанимателя, а в отношении домашних работников - уполномоченным должностным лицом местного исполнительного и распорядительного органа первичного территориального уровня, зарегистрировавшего трудовой договор с домашним работником.

Сведения о работе и уплате обязательных страховых взносов на государственное социальное страхование содержатся в индивидуальном лицевом счете застрахованного лица в органах Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь.

С 1 июля 2019 г. вступили в силу нормы подпунктов 1.5-1.7 пункта 1 постановления Совета Министров Республики Беларусь от 9 августа 2018 г. № 589 «О внесении изменений и дополнений в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 8 июля 1997 г. № 837», предусматривающие заполнение с 1 июля 2019 г. сведений о приеме и увольнении по форме ПУ-2 (далее - форма ПУ-2) в новом формате. Также внесены изменения в постановления правления Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 19 июня 2014 г. № 7 «О некоторых вопросах заполнения и приема-передачи форм документов персонифицированного учета» и от 29 июня 2009 г. № 10 «Об установлении форм документов и утверждении Инструкции по формату документов персонифицированного учета».

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2024 г. следует руководствоваться формой ПУ-2 согласно приложению 2 к постановлению Совмина от 08.07.1997 № 837 с учетом изменений, внесенных постановлением Совмина от 29.12.2023 № 998. С 22 октября 2025 г. действует постановление правления ФСЗН от 14.10.2025 № 14 «О порядке заполнения и передачи-приема форм документов персонифицированного учета». Комментарии см. здесь. С 24 октября 2025 г. действует постановление правления ФСЗН от 14.10.2025 № 16 «Об установлении форм документов и утверждении Инструкции по формату документов персонифицированного учета». Комментарий см. здесь.

С учетом внесенных изменений в новых формах ПУ-2, которые наниматели подают начиная с октября 2019 г., помимо сведений о приеме и увольнении (включая дату приема и увольнения), также отражаются сведения о базовом наименовании профессии рабочего, должности служащего, присвоении разряда, квалификационной категории, виде заключенного с ним трудового договора, о переводе на другую постоянную работу, основании увольнения, а также работе на условиях совместительства.

В соответствии со статьей 343 Трудового кодекса Республики Беларусь совместительство - выполнение работником в свободное от основной работы время оплачиваемой работы у того же (внутреннее совместительство) или у другого (других) нанимателя (нанимателей) (внешнее совместительство) на условиях другого трудового договора.

В трудовом договоре обязательно указывается, что работа является совместительством.

С учетом вышеизложенного в настоящее время (до внесения соответствующих изменений в Налоговый кодекс) индивидуальный предприниматель, заключивший с физическим лицом трудовой договор, в котором отсутствуют сведения о том, что работа является совместительством, признается для такого физического лица местом основной работы для целей главы 18 Налогового кодекса.

Данное обстоятельство подтверждается сведениями из формы ПУ-2, представляемой индивидуальным предпринимателем - нанимателем в отношении этого работника в органы Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь.

Примечание. По материалам сайта Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь http://nalog.gov.by/ru/razjasnenija_ru/view/r-ob-opredelenii-mesta-osnovnoj-raboty-dlja-fizicheskix-lits-rabotajuschix-u-individualnyx-predprinimatelej-36074/.

02.04.2020

Главное управление налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь