Материал помещен в архив

ВОПРОС

Организация - резидент СЭЗ имеет льготу по налогу на прибыль при реализации продукции собственного производства на экспорт. В процессе деятельности возникают курсовые разницы.

Учитываются ли они при определении прибыли, освобождаемой от налога на прибыль?

ОТВЕТ

Курсовые разницы не учитываются при определении прибыли, освобождаемой от налога на прибыль.

Прибыль резидентов СЭЗ, полученная от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, освобождается от налога на прибыль (п.3 ст.383 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

При этом прибыль от реализации основных средств, нематериальных активов, имущественных прав и внереализационные доходы, признаваемые таковыми НК для целей исчисления налога на прибыль, в том числе от операций по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)) имущества, не учитываются в составе прибыли, освобождаемой от налога на прибыль в соответствии с п.3 ст.383 НК (часть вторая п.6 ст.383 НК).

Прибыль от реализации определяется как положительная (отрицательная) разница между выручкой от реализации на возмездной основе, уменьшенной на суммы налогов и сборов, исчисляемых из выручки, и расходов, принимаемых при определении прибыли (п.1 ст.168 НК).

Курсовые разницы относятся к внереализационным доходам и расходам и не учитываются при определении прибыли от реализации.

В свою очередь, курсовые разницы учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль, которой является валовая прибыль (п.1 ст.182 НК).

Для белорусских организаций (за исключением банков) валовой прибылью признается сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов (абзац 2 части первой п.2 ст.167 НК):

Обратите внимание! Резиденты СЭЗ обязаны обеспечить раздельный учет выручки и затрат, учитываемых при налогообложении, по операциям, прибыль от которых освобождается от налога на прибыль (п.2 ст.182, часть первая п.8 ст.382 НК).

Резиденты СЭЗ для целей применения льготы, установленной п.3 ст.383 НК, заполняют строку 11 раздела I налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль (подп.46.10 п.46 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2).

Справочно Курсовые разницы отражаются: учтенные в составе внереализационных доходов - по стр.4.1.1 и 4.1, внереализационных расходов - по стр.4.2.1 и 4.2. Форма налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль приведена в приложении 4 к названному постановлению.

20.04.2020

Ксения Семенова, экономист