Материал помещен в архив

ВОПРОС

Организацией - продавцом на 2020 год по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) отчетным периодом избран календарный квартал. В связи с обнаружением брака покупателем был произведен возврат товара в декабре 2019 года. Продавцом товара дополнительный электронный счет-фактура (далее - ЭСЧФ) по НДС выставлен 10 января 2020 г. с указанием в строке 3 ЭСЧФ «Дата совершения хозяйственной операции» даты возврата товара - декабрь 2019 г. Покупателем товара ЭСЧФ подписан 30.01.2020. В каком периоде организация вправе уменьшить налоговую базу и исчисленную сумму НДС?

ОТВЕТ

Исходя из норм пункта 3 статьи 129 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) у продавцов уменьшаются обороты по реализации товаров, если выполняются в совокупности следующие условия: покупателем произведен возврат товаров и выставленный продавцом дополнительный (исправленный) ЭСЧФ подписан покупателем электронной цифровой подписью, если ранее выставленный продавцом ЭСЧФ был подписан покупателем электронной цифровой подписью.

Согласно подпунктам 4.3 и 4.4 пункта 4 статьи 129 НК  отражение в налоговой декларации (расчете) по НДС суммы уменьшения оборота по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав применительно к дате подписания покупателем электронной цифровой подписью дополнительного (исправленного) электронного счета-фактуры, выставленного продавцом, производится в следующем порядке, если иное не установлено пунктом 5 статьи 129 НК:

• при подписании покупателем дополнительного (исправленного) ЭСЧФ после представления продавцом налоговой декларации (расчета) по НДС за тот отчетный период, на который приходятся установленные пунктом 1 статьи 129 НК случаи, обороты по реализации уменьшаются в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость продавца:

- либо того отчетного периода, срок представления которой следует после подписания покупателем дополнительного (исправленного) ЭСЧФ;

- либо того отчетного периода, в котором подписан покупателем дополнительный (исправленный) ЭСЧФ;

• в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, возврат которых (отказ от которых) или уменьшение стоимости которых произведены в налоговом периоде, предшествующем налоговому периоду, в котором подписан покупателем дополнительный (исправленный) ЭСЧФ, изменения в части уменьшения оборотов по реализации продавец вправе внести в налоговую декларацию (расчет) по НДС за такой предшествующий налоговый период.

Учитывая вышеизложенное, в рассматриваемой ситуации организация вправе произвести уменьшение оборотов по реализации товаров и исчисленной суммы НДС в налоговой декларации (расчете) по НДС за I квартал 2020 года или представить налоговую декларацию (расчет) с внесенными изменениями и (или) дополнениями за 2019 год.

В случае отражения оборотов и суммы исчисленного НДС на уменьшение в налоговой декларации (расчете) по НДС в текущем году, следует учитывать, что ЭСЧФ, в котором указана дата совершения хозяйственной операции декабрь 2019 года, после его подписания будет отображаться в системе АИС «Учет счетов-фактур» и участвовать в подсчетах за 2019 год, соответственно, в 2020 году будут отображаться расхождения между данными налоговой декларации (расчета) по НДС и данными АИС «Учет счетов-фактур».

Примечание. По материалам сайта Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь http://nalog.gov.by/ru/vopros-otvet/view/vopros-organizatsiej-prodavtsom-na-2020-god-po-nalogu-na-dobavlennuju-stoimost-dalee-nds-otchetnym-periodom-36228/.

22.04.2020