Материал помещен в архив

ВОПРОС

Работнику организации начислены заработная плата за апрель 2020 г. в размере 1 100 руб., а также доходы от сдачи работником в аренду организации автомобиля в размере 300 руб. В целях предоставления имущественного налогового вычета в апреле 2020 г. он представил документы, согласно которым, как нуждающийся в улучшении жилищных условий, в этом месяце за счет собственных средств он приобрел квартиру стоимостью 87 000 руб.

Вправе ли организация предоставить работнику имущественный налоговый вычет из доходов, полученных от сдачи в аренду автомобиля?

ОТВЕТ

Вправе.

Право на получение имущественного налогового вычета, имеют плательщики и члены их семей (супруг (супруга), их дети и иные лица, признанные в судебном порядке членами семьи плательщика):

• состоящие на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий или состоявшие на таком учете на момент заключения кредитного договора или договора займа;

• в сумме фактически произведенных ими расходов на строительство, в том числе путем приобретения жилищных облигаций, либо приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры, в том числе в соответствии с договором финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга, а также на погашение (возврат) кредитов банков, займов, полученных от белорусских организаций или белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременное погашение (возврат) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных ими на указанные цели (часть первая подп.1.1 п.1 ст.211 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)).

Для доходов, в отношении которых ставки подоходного налога установлены п.1 ст.214 НК (13 %) и (или) актами Президента Республики Беларусь, налоговая база подоходного налога определяется за каждый календарный месяц налогового периода как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, применяемых последовательно в соответствии со ст.209-212 НК, с учетом особенностей, предусмотренных главой 18 НК (часть первая п.3 ст.199 НК).

Таким образом, имущественный налоговый вычет может быть предоставлен из любых доходов, в отношении которых ставка подоходного налога установлена в размере 13 %.

В отношении доходов, полученных от сдачи в аренду имущества, применяется ставка подоходного налога, установленная п.1 ст.214 НК в размере 13 %.

На основании изложенного в рассматриваемой ситуации организации при исчислении подоходного налога с доходов, полученных работником за апрель 2020 г., необходимо предоставить имущественный налоговый вычет, в том числе из доходов, полученных от сдачи в аренду автомобиля.

С учетом того что налогооблагаемый доход в размере 1 400 руб. (1 100 + 300) меньше размера имущественного налогового вычета (87 000 руб.), налоговая база за апрель 2020 г. равна нулю.

При этом неиспользованный остаток имущественного налогового вычета составит 85 600 руб. (87 000 - 1 400).

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не предоставлялся или был предоставлен не в полном объеме, то неиспользованная сумма переносится на последующие налоговые периоды до полного ее использования (часть пятнадцатая подп.1.1 п.1 ст.211 НК).

27.05.2020

Марина Константинова, экономист