Материал помещен в архив

ВОПРОС

Физическое лицо работает в организации в качестве внешнего совместителя с мая 2017 г. В апреле 2020 г. работник в целях получения социального налогового вычета представил документы, подтверждающие, что с августа 2018 г. он несет расходы по оплате своего обучения в белорусском вузе на заочном отделении при получении первого высшего образования. Согласно представленным документам указанный вычет ему другими организациями и налоговым органом не предоставлялся.

Вправе ли организация на основании представленных работником документов предоставить ему социальный налоговый вычет из доходов, полученных с августа 2018 г.?

ОТВЕТ

Организация вправе предоставить социальный налоговый вычет только из доходов, полученных работником с 1 января 2019 г. Из доходов 2018 года может предоставить только налоговый орган.

Социальному налоговому вычету подлежат суммы, уплаченные в течение налогового периода плательщиком за свое обучение в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования, а также на погашение (возврат) кредитов банков, займов, полученных от белорусских организаций или белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременное погашение (возврат) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных им на получение указанного образования (часть первая подп.1.1 п.1 ст.210 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)).

Данный вычет предоставляется на основании документов, перечисленных в п.3 ст.210 НК:

• в течение налогового периода - налоговым агентом (независимо от того, является он для плательщика местом основной работы или нет);

• по окончании налогового периода - налоговым органом по доходам, подлежащим налогообложению в соответствии с п.1 ст.219 НК (часть первая п.2 ст.210 НК).

При этом если в налоговом периоде (календарном году) социальный налоговый вычет на обучение не применялся или использовался не полностью, то неиспользованные суммы переносятся на последующие налоговые периоды до полного их использования (п.7 ст.210 НК).

Таким образом, если работник ранее не воспользовался своим правом на вычет по расходам, произведенным в предыдущие налоговые периоды, он вправе обратиться в текущем календарном году к налоговому агенту за перерасчетом подоходного налога. При этом зачет или возврат излишне удержанного подоходного налога могут быть произведены не позднее 5 лет со дня уплаты в бюджет такого налога (часть вторая п.1 ст.223 НК).

Вместе с тем положения, предусматривающие возможность предоставления плательщику указанного налогового вычета в течение календарного года любыми налоговыми агентами, в том числе не являющимися для него местом основной работы, введены в НК Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З «О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь» с 1 января 2019 г.

До указанной даты такой налоговый вычет по доходам, полученным не по месту основной работы (службы, учебы), предоставлялся по окончании календарного года налоговым органом (часть первая п.2 ст.165 НК в редакции, действовавшей в 2018 году).

Таким образом, организация вправе предоставить данному работнику социальный налоговый вычет только из доходов, полученных им с 1 января 2019 г. Из доходов 2018 года указанный налоговый вычет вправе предоставить только налоговый орган.

Кроме того, организация в отношении неиспользованных сумм расходов на обучение, произведенных в 2018 году, вправе применить вычет к доходам работника 2020 года и последующих лет вплоть до полного использования этих сумм расходов.

27.05.2020

Марина Константинова, экономист