Материал помещен в архив

ВОПРОС

Организация в 2019 году применяла УСН без уплаты НДС с ведением учета в книге учета доходов и расходов. Было принято решение о переходе с 2020 года на УСН с уплатой НДС и ведением учета в книге учета доходов и расходов. Момент фактической реализации определяется «по оплате». В 2020 году организации поступила плата за оказанные в 2019 году услуги по ремонту оборудования.

По какой ставке нужно исчислить налог при УСН с поступившей суммы?

ОТВЕТ

По ставке 3 %.

Налоговая база налога при упрощенной системе определяется как денежное выражение валовой выручки. Валовой выручкой в целях УСН признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов (п.1 ст.328 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)).

Организациями, ведущими учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав отражается в соответствии с п.1 ст.333 НК по мере оплаты отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав, то есть по принципу оплаты (абзац 3 п.3 ст.328 НК).

Для организаций, отражающих выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по принципу оплаты, датой отражения выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав является (часть первая п.15 ст.328 НК):

• дата оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав, которые были отгружены (выполнены, оказаны), переданы до дня либо в день оплаты;

• дата отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, в отношении которых оплата поступила до этой даты (осуществлена предварительная оплата, получен авансовый платеж, задаток).

Ставки налога при УСН устанавливаются в следующих размерах (подп.1.1, 1.2 п.1 ст.329 НК):

• 5 % - для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН без уплаты НДС;

• 3 % - для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН с уплатой НДС.

Так как принцип отражения выручки «по оплате» в 2020 году не поменялся, поступившая сумма за услуги, оказанные в 2019 году, при исчислении налога при УСН подлежит включению в выручку в 2020 году.

Таким образом, если с 2020 года организация перешла на УСН с уплатой НДС, ставка при исчислении налога в этом году будет применяться в размере 3 % от поступившей суммы за оказанные в 2019 году услуги по ремонту оборудования.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2023 г. следует руководствоваться гл.32 (ст.324-333) НК в ред. Закона от 31.12.2021 № 141-З. Комментарии см. здесь. С 29 января 2023 г. установлена форма книги учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, согласно приложению 1 к постановлению МНС, Минфина, Минтруда и соцзащиты и Белстата от 28.11.2022 № 35/54/75/133. Комментарий см. здесь.

05.06.2020

Мария Александрова, экономист

По этой теме также см.:

Организация в 2019 году применяла УСН без уплаты НДС с ведением учета в книге учета доходов и расходов. Было принято решение о переходе с 2020 года на УСН с уплатой НДС и ведением учета в книге учета доходов и расходов. Момент фактической реализации определяется «по оплате». В 2020 году на счет организации поступила плата за оказанные в 2019 году услуги по ремонту оборудования. Нужно ли с поступившей суммы исчислить НДС?