Материал помещен в архив

ВОПРОС

Организация в 2019 году применяла УСН без уплаты НДС с ведением учета в книге учета доходов и расходов. Было принято решение о переходе с 2020 года на УСН с уплатой НДС и ведением учета в книге учета доходов и расходов. Момент фактической реализации определяется «по оплате». В 2020 году на счет организации поступила плата за оказанные в 2019 году услуги по ремонту оборудования.

Нужно ли с поступившей суммы исчислить НДС?

ОТВЕТ

Не нужно.

Организации - плательщики налога при УСН, применяющие этот особый режим налогообложения с уплатой НДС и ведущие учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения в соответствии с п.1 ст.333 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК), и индивидуальные предприниматели момент фактической реализации отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) определяют как день зачисления денежных средств от покупателя (заказчика) на счет плательщика, но не позднее 60 дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) (абзац 2 п.1 ст.140 НК).

При изменении порядка исчисления НДС (изменении состава плательщиков, объектов налогообложения, налоговой базы, момента фактической реализации, ставок, порядка применения освобождения от налогообложения) новый порядок исчисления применяется в отношении отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав, переданных с момента изменения порядка исчисления НДС (абзац 2 п.6 ст.128 НК).

Таким образом, при получении платы в 2020 году за услуги по ремонту оборудования в 2019 году объект обложения НДС не возникает, так как в момент оказания услуги (в 2019 году) организация применяла УСН без уплаты НДС и не являлась плательщиком данного налога. Организация будет плательщиком НДС только по услугам, оказанным в 2020 году.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2023 г. следует руководствоваться ст.333 НК с учетом изменений, внесенных Законом от 30.12.2022 № 230-З. Комментарии см. здесь. С 29 января 2023 г. установлена форма книги учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, согласно приложению 1 к постановлению МНС, Минфина, Минтруда и соцзащиты и Белстата от 28.11.2022 № 35/54/75/133. Комментарий см. здесь.

05.06.2020

Мария Александрова, экономист

По этой теме также см.:

Организация в 2019 году применяла УСН без уплаты НДС с ведением учета в книге учета доходов и расходов. Было принято решение о переходе с 2020 года на УСН с уплатой НДС и ведением учета в книге учета доходов и расходов. Момент фактической реализации определяется «по оплате». В 2020 году организации поступила плата за оказанные в 2019 году услуги по ремонту оборудования. По какой ставке нужно исчислить налог при УСН с поступившей суммы?