Материал помещен в архив

ВОПРОС

Организация заключила договор добровольного страхования медицинских расходов на 1 год в пользу своих работников, а также членов их семей: 50 % расходов, связанные со страхованием членов семей, оплачивает предприятие, оставшиеся 50 % возмещаются работниками.

Можно ли применить социальные налоговые вычеты в соответствии со ст.210 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) в отношении сумм, возмещаемых за членов семей работников?

ОТВЕТ

Можно в отношении сумм страховых взносов, уплаченных работником за членов семьи (возмещенных налоговому агенту).

Плательщики имеют право на социальный вычет по подоходному налогу в сумме, уплаченной плательщиком страховым организациям Республики Беларусь (возмещенной плательщиком налоговому агенту) в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее 3 лет, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов (далее- договор добровольного страхования).

Вычету подлежат также суммы, уплаченные плательщиком страховым организациям Республики Беларусь (возмещенные плательщиком налоговому агенту) в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования, заключенным им в интересах лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства (плательщиком-опекуном, плательщиком-попечителем - за своих подопечных, в том числе бывших подопечных, достигших 18-летнего возраста) (подп.1.2 п.1 ст.210 НК).

Социальный вычет на страхование предоставляется в пределах начисленного дохода после применения стандартных вычетов (часть первая п.3 ст.199 НК).

Справочно К лицам, состоящим в отношениях близкого родства, относятся родители (усыновители, удочерители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги (абзац 3 части второй ст.195 НК).

Социальные налоговые вычеты предоставляются плательщикам:

• в течение календарного года - налоговым агентом, в том числе не являющимся для физического лица местом основной работы;

• по окончании календарного года - налоговым органом по доходам, подлежащим налогообложению в соответствии с п.1 ст.219 НК (часть первая п.2 ст.210 НК).

Перечень документов, на основании которых физическому лицу предоставляется вышеуказанный социальный налоговый вычет, приведен в п.4 ст.210 НК.

Таким образом, в отношении сумм страховых взносов, уплаченных работником за членов семьи (возмещенных налоговому агенту), может быть применен социальный вычет согласно подп.1.2 п.1 ст.210 НК.

Обратите внимание! Право на такую льготу имеет работник при заключении им договора страхования в интересах членов семьи из своих доходов (не доходов члена семьи). В отношении сумм страховых взносов, не возмещаемых работником (оплачиваемых организацией), применяется льгота в размере 140 руб. от каждого источника в течение налогового периода (абзац 3 части первой п.23 ст.208 НК).

16.06.2020

Ответ подготовлен экспертом отдела консультаций АПС «Бизнес-Инфо»