Материал помещен в архив

ВОПРОС

Организация - плательщик УСН с уплатой НДС - реализует кофе и оборудование для приготовления кофе. Если покупатель ежемесячно приобретает определенный объем кофе, то по условиям договора организация-продавец предоставляет ему в безвозмездное пользование кофе-машину.

Следует ли исчислять НДС при передаче кофе-машины в безвозмездное пользование?

ОТВЕТ

Если ссудополучатель (покупатель кофе в необходимом объеме):

• не возмещает ссудодателю расходы по содержанию кофе-машины - НДС не исчисляется;

• возмещает расходы по содержанию кофе-машины - ссудодатель обязан исчислить НДС.

Обороты по передаче имущества в безвозмездное пользование ссудополучателю являются объектом налогообложения НДС (подп.1.1.13 п.1 ст.115 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК). При этом объектами налогообложения НДС не признаются обороты по передаче имущества в безвозмездное пользование, при которой не производится возмещение ссудодателю расходов по содержанию имущества и (или) иных расходов, связанных с имуществом, в том числе:

• сумм начисленной амортизации, земельного налога или арендной платы за земельный участок, налога на недвижимость;

• расходов по эксплуатации, ремонту имущества;

• затрат на коммунальные услуги (подп.2.20.1 п.2 ст.115 НК).

Если договором безвозмездного пользования не предусмотрено возмещение ссудополучателем расходов по содержанию кофе-машины, в том числе иных расходов, связанных с имуществом, то передача кофе-машины ссудополучателю не является объектом налогообложения НДС и в налоговой декларации по НДС не отражается.

Если же ссудополучатель возмещает определенные договором расходы по содержанию имущества, в том числе иные расходы, связанные с имуществом, то ссудодатель обязан исчислить НДС.

При этом налоговая база при передаче ссудодателем имущества в безвозмездное пользование ссудополучателю определяется как (п.12 ст.120 НК):

• подлежащие возмещению ссудодателю суммы начисленной амортизации, земельного налога или арендной платы за земельный участок, налога на недвижимость (если обязанность их возмещения ссудодателю не предусмотрена актами Президента Республики Беларусь) (абзац 2 части первой);

• подлежащая возмещению ссудодателю стоимость расходов по содержанию имущества и (или) иных расходов, связанных с имуществом (в том числе расходов по эксплуатации, ремонту имущества, затрат на коммунальные услуги), за исключением стоимости приобретенных ссудодателем работ (услуг), связанных с имуществом, и расходов, указанных в предыдущем абзаце (абзац 3 части первой).

При налогообложении плательщиком оборотов по возмещению расходов по эксплуатации, ремонту имущества, затрат на коммунальные услуги в налоговую базу ссудодателя включается подлежащая возмещению ссудополучателем стоимость:

• приобретенных ссудодателем работ (услуг) по содержанию имущества;

• иных приобретенных ссудодателем работ (услуг), связанных с имуществом, в том числе расходов по эксплуатации, ремонту имущества, затрат на коммунальные услуги (часть вторая п.12 ст.120 НК).

19.06.2020

Сергей Козырев, кандидат экономических наук, DipIFR, налоговый консультант