Материал помещен в архив

ВОПРОС

Белорусская организация приобрела компьютерную программу у российской организации. Предмет договора - поставка экземпляра программного обеспечения с условием его установки на оборудование у белорусской организации. Белорусская организация покупает программное обеспечение для использования в своей деятельности. Программное обеспечение передается посредством Интернета.

Должна ли белорусская организация исчислять и уплачивать налог на доходы и по какой ставке?

ОТВЕТ

Должна по ставке 15 %. Если будет представлено подтверждение о резидентстве российской организации в России - по ставке 10 %.

Автору или иному правообладателю в отношении компьютерной программы принадлежит исключительное право осуществлять или разрешать установку компьютерной программы на компьютер или иное устройство, запуск и работу с ней (использование заложенных в компьютерную программу функциональных возможностей) (п.2 ст.13 Закона Республики Беларусь от 17.05.2011 № 262-З «Об авторском праве и смежных правах»).

Заключение лицензионного договора о предоставлении права использования компьютерной программы допускается путем заключения каждым лицензиатом с соответствующим лицензиаром договора присоединения, условия которого изложены на приобретаемом экземпляре компьютерной программы либо на упаковке каждого экземпляра или приложены к каждому экземпляру. Начало использования такой компьютерной программы лицензиатом означает его согласие на заключение договора (часть вторая п.7 ст.44 названного Закона).

В рассматриваемой ситуации из условий договора следует, что белорусская организация заключила с российской организацией лицензионный договор присоединения, по которому передаются имущественные права белорусской организации на использование программы в собственных целях. Фактическим владельцем прав является российская организация. Следовательно, доход выплачивается белорусской организацией в адрес российской организации в качестве роялти. Такие доходы облагаются по ставке 15 % (подп.1.5 п.1 ст.192 Налогового кодекса Республики Беларусь).

При этом согласно пп.1 и 2 ст.11 Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995 роялти облагается в Республике Беларусь по ставке 10 %.

Если будет представлено подтверждение о резидентстве российской организации в России, соответствующее требованиям законодательства Республики Беларусь, то налог на доходы следует исчислять по ставке 10 %.

22.06.2020

Татьяна Филатова, экономист

По этой теме также см.:

Приобретение программного обеспечения у нерезидента: обязанности по исчислению и уплате налога на доходы.