Материал помещен в архив

ВОПРОС

Организация в июне 2020 г. заключила с физическим лицом договор на разработку компьютерной программы, размер авторского вознаграждения по которому составляет 10 000 руб.

Указанное физическое лицо обратилось в организацию с письменным заявлением о предоставлении ему следующих налоговых вычетов:

• стандартного налогового вычета (так как у данного лица есть пятилетний ребенок, представлена копия свидетельства о его рождении). Также физическое лицо подтвердило отсутствие у него места основной работы, представив в организацию трудовую книжку;

• профессионального налогового вычета.

Вправе ли организация при исчислении подоходного налога с суммы авторского вознаграждения применить указанные вычеты?

ОТВЕТ

Вправе.

При определении размера налоговой базы в соответствии с п.3 ст.199 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) плательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 34 руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (часть первая подп.1.2 п.1 ст.209 НК; приложение 10 к Указу Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503 «О налогообложении»).

Налоговые вычеты предоставляются плательщику:

• в течение налогового периода - налоговым агентом, являющимся для него местом основной работы (службы, учебы);

• по окончании налогового периода - налоговым органом по доходам, подлежащим налогообложению в соответствии с п.1 ст.219 НК.

При отсутствии места основной работы (службы, учебы) стандартные налоговые вычеты предоставляются плательщику по его письменному заявлению при предъявлении трудовой книжки, а при отсутствии трудовой книжки - по письменному заявлению плательщика с указанием причины ее отсутствия (часть вторая п.2 ст.209 НК).

Плательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и иных результатов интеллектуальной деятельности (за исключением таких доходов, полученных ими от осуществления предпринимательской деятельности), - в отношении таких доходов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов (часть первая п.1 ст.212 НК).

Вместо получения профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов указанные плательщики за создание компьютерных программ имеют право применить профессиональный налоговый вычет в размере 20 % суммы начисленного дохода (абзац 2 части четвертой п.1 ст.212 НК).

Профессиональный налоговый вычет по установленным НК нормативам может быть предоставлен по желанию плательщика в течение налогового периода налоговым агентом (абзац 2 части шестой п.1 ст.212 НК).

Таким образом, в рассматриваемой ситуации при исчислении подоходного налога с суммы авторского вознаграждения физическое лицо может воспользоваться профессиональным вычетом по нормативу расходов в процентах к сумме начисленного дохода в размере 2 000 руб. (10 000 × 20 %).

Для доходов, в отношении которых ставки подоходного налога установлены п.1 ст.214 НК (13 %) и (или) актами Президента Республики Беларусь, налоговая база подоходного налога определяется за каждый календарный месяц налогового периода как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, применяемых последовательно в соответствии со ст.209-212 НК, с учетом особенностей, предусмотренных главой 18 НК (часть первая п.3 ст.199 НК).

С учетом того, что в отношении доходов, полученных в виде авторского вознаграждения, применяется ставка подоходного налога, установленная п.1 ст.214 НК, организация при исчислении подоходного налога с такого дохода должна руководствоваться в том числе п.3 ст.199 НК.

Таким образом, стандартный налоговый вычет может быть предоставлен из любых доходов, в отношении которых ставка подоходного налога установлена в размере 13 %, в том числе полученных в виде авторского вознаграждения.

На основании изложенного в рассматриваемой ситуации размер подоходного налога с указанного авторского вознаграждения составит 1 035,58 руб. ((10 000 - 34 - 2 000) × 13 %).

01.07.2020

Марина Константинова, экономист