Материал помещен в архив

ВОПРОС

Организация получила от физического лица, не являющегося ее работником, беспроцентный заем в белорусских рублях в сумме, эквивалентной 10 000 долл. США по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату поступления (условно 20 000 руб.). Возврат займа предусмотрен в белорусских рублях по курсу Нацбанка на дату возврата. Условно сумма возврата займа физлицу составила 24 000 руб. (10 000 долл. США по курсу 2,4).

Признается ли сумма 4 000 руб. доходом физлица, облагаемым подоходным налогом?

ОТВЕТ

Признается.

Объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц признаются в том числе доходы, полученные плательщиками от источников в Республике Беларусь (подп.1.1 п.1 ст.196 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

Объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц не признаются доходы, полученные плательщиками в денежной или натуральной форме в погашение обязательств по договору займа без учета процентов, предусмотренных таким договором (далее - погашение обязательств в части основной суммы долга). При предоставлении плательщиком по договору займа денежных средств в иностранной валюте и погашении обязательств в части основной суммы долга в белорусских рублях (иной валюте) размер дохода, не признаваемого объектом налогообложения, определяется путем пересчета суммы переданных или полученных по договору займа денежных средств в иностранной валюте в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Нацбанком на дату погашения обязательств (подп.2.22 п.2 ст.196 НК).

В рассматриваемой ситуации заем получен в белорусских рублях. Поэтому сумма 4 000 руб. признается доходом работника и объектом обложения подоходным налогом. При исчислении налога можно применить льготу по п.23 ст.208 НК в размере 140 руб. (приложение 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503 «О налогообложении»).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2021 г. следует руководствоваться п.23 ст.208 НК в ред. Закона от 29.12.2020 № 72-З. Размер льготы составляет 150 руб.

Обратите внимание! Использование иностранной валюты при предоставлении займов в отношениях между субъектом валютных операций - резидентом и физическим лицом - резидентом на территории Республики Беларусь не разрешено (п.31 Правил проведения валютных операций, утвержденных постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.04.2004 № 72).   От редакции «Бизнес-Инфо» С 9 июля 2021 г. действует постановление Правления Нацбанка от 31.05.2021 № 147 «О проведении валютных операций». Комментарий см. здесь.

В денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в белорусских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте (часть вторая п.1 ст.298 Гражданского кодекса Республики Беларусь).

В рассматриваемой ситуации договор займа не является валютной операцией, так как заем предоставлен в белорусских рублях, а не в иностранной валюте (ст.4 Закона Республики Беларусь от 22.07.2003 № 226-З «О валютном регулировании и валютном контроле»).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 9 июля 2021 г. Закон № 226-З изложен в новой редакции Законом от 30.06.2020 № 36-З. Следует руководствоваться подп.1.3 п.1 ст.1 новой редакции Закона.

Справочно Иностранная валюта: • денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монет, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством в соответствующем иностранном государстве или группе государств, а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки; • средства в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах, находящиеся на счетах в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь, банках и иных кредитных организациях за пределами Республики Беларусь (п.4 ст.1 вышеназванного Закона).

08.07.2020

Ксения Семенова, экономист