Материал помещен в архив

ВОПРОС

Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) без уплаты налога на добавленную стоимость, осуществляет деятельность по предоставлению во временное владение и пользование (в прокат) строительных инструментов и оборудования. Одним из условий договора проката является внесение физическими лицами - арендаторами залога в размере коммерческой стоимости переданного в прокат имущества. В случае неисполнения арендатором своего обязательства по возврату имущества, переданного в прокат, залог остается у арендодателя.

Является ли залоговая стоимость передаваемого в прокат имущества выручкой арендодателя?

ОТВЕТ

Согласно пункту 1 статьи 328 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) налоговая база налога при УСН определяется как денежное выражение валовой выручки. При этом валовой выручкой признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов.

Пунктом 8 статьи 328 НК установлено, что к внереализационным доходам организаций относятся доходы, включаемые в соответствии с НК в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль, кроме указанных в подпунктах 3.1-3.3, 3.18, 3.20, 3.30-3.32 пункта 3 статьи 174 НК.

Залоговая стоимость предмета проката в момент ее поступления не признается выручкой от реализации товаров (работ, услуг), а также не является внереализационным доходом и, следовательно, не влечет налоговых обязательств для арендодателя.

При неисполнении арендатором обязательства по возврату предмета проката сумма задатка, не подлежащая возврату арендатору, признается внереализационным доходом арендодателя в качестве суммы, подлежащей к получению в результате применения мер ответственности за нарушение договорных обязательств, и учитывается им при исчислении налога при УСН (часть первая пункта 8 статьи 328 НК, подпункт 3.5 пункта 3 статьи 174 НК).

Примечание. По материалам сайта Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь http://nalog.gov.by/ru/vopros-otvet/view/vopros-organizatsija-primenjajuschaja-uproschennuju-sistemu-nalogooblozhenija-dalee-usn-bez-uplaty-naloga-na-36879/.

22.06.2020