Материал помещен в архив

ВОПРОС

Республиканское унитарное предприятие по стандартизации, метрологии и сертификации в акте выполненных работ по поверке средств измерений указало организации-заказчику стоимость работ по метрологическому контролю с НДС и дополнительно отдельной суммой командировочные расходы с НДС.

Правомерно ли предприятие-исполнитель начисляет 20 % НДС на командировочные расходы?

ОТВЕТ

Сумма НДС, исчисленная с сумм увеличения налоговой базы за реализованные работы сверх цены их реализации согласно п.4 ст.120 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК), не предъявляется плательщиком (предприятием-исполнителем) покупателю работ (организации-заказчику) (абзац 3 части первой п.3 ст.128 НК).

Дополнительно выставленные заказчику к возмещению расходы у исполнителя для целей исчисления НДС рассматриваются как суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению) за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права сверх цены их реализации либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), имущественных прав (подп.4.1 п.4 ст.120 НК).

С сумм увеличения налоговой базы по НДС в соответствии с п.4 ст.120 НК необходимо исчислить и уплатить в бюджет НДС, но его выставление заказчику и указание в первичном документе не предусмотрено (абзац 3 части первой п.3 ст.128 НК). Электронный счет-фактуру с сумм увеличения налоговой базы создает и направляет на Портал предприятие-исполнитель (подп.8.10 п.8 ст.131 НК). В связи с этим данный НДС не принимается организацией-заказчиком к вычету.

Сумма НДС рассчитывается как: предъявленная к возмещению сумма расходов × 20 / 120 (исчисляется за счет средств заказчика).

Обратите внимание! Если окончательная стоимость работ (услуг) по договору формируется из постоянной и переменной частей (то есть дополнительные расходы являются частью тарифа на работы (услуги)), то при выставлении заказчику первичного учетного документа формируется стоимость работы (услуги) путем суммирования ее постоянной и переменной частей без НДС и к полученной сумме добавляется НДС по установленной ставке.

20.08.2020

Ответ подготовлен экспертом отдела консультаций АПС «Бизнес-Инфо»