Материал помещен в архив

ВОПРОС

В 2019 году сумма арендной платы, вносимая согласно договору арендатором, включала НДС. В 2020 году произошла смена собственника здания. Новый собственник применяет упрощенную систему налогообложения без уплаты НДС. Договор аренды с ним перезаключили, но норма о порядке формирования арендной платы и о включении в нее суммы НДС осталась.

Следует ли новому собственнику при расчете арендной платы арендатору включать НДС?

ОТВЕТ

У нового собственника - арендодателя не возникает обязанность по исчислению и уплате НДС.

Если с начала 2020 года численность работников организации в среднем не превышает 50 человек и размер ее валовой выручки нарастающим итогом с начала года составляет не более 1 404 286 руб., такая организация вправе не уплачивать НДС (подп.1.1.2 п.1 ст.326 НК, абзац 4 п.10 Указа Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503 «О налогообложении»).

Поскольку новый собственник применяет упрощенную систему налогообложения без уплаты НДС, то, несмотря на норму договора, не предъявляет арендатору сумму НДС.

Суммы налога на добавленную стоимость, излишне предъявленные продавцом в электронных счетах-фактурах и первичных учетных документах, подлежат исчислению и уплате в бюджет этим продавцом, за исключением, когда излишне предъявленная сумма налога на добавленную стоимость исправлена на основании в совокупности следующих документов (подп.7.1, 7.2.1 п.7 ст.129 НК):

• актов сверки расчетов, подписанных продавцом и покупателем;

• дополнительных (исправленных) электронных счетов-фактур, выставленных продавцом и подписанных покупателем электронной цифровой подписью, если ранее выставленные продавцом электронные счета-фактуры были подписаны покупателем электронной цифровой подписью.

Следовательно, если арендодатель выделит НДС в ЭСЧФ и первичном учетном документе (договор не относится к первичным учетным документам) арендатору, то он обязан исчислить и уплатить НДС в бюджет, несмотря на то что применяет упрощенную систему налогообложения без уплаты НДС. Арендатор в свою очередь в такой ситуации вправе принять предъявленный НДС к вычету при выполнении всех условий, предусмотренных п.28 ст.133 НК.

09.09.2020

Ирина Градова, экономист