Материал помещен в архив

ВОПРОС

Организация в октябре 2020 г. в целях минимизации риска распространения инфекции, вызванной коронавирусом COVID-19, приобрела для своих работников одноразовую посуду для приема пищи.

Признаются ли указанные расходы организации доходом работников, подлежащим обложению подоходным налогом?

ОТВЕТ

Признаются, но можно применить льготу.

При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (часть первая п.1 ст.199 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)).

При этом к доходам плательщика в натуральной форме относятся полученные им товары, выполненные в его интересах работы, оказанные услуги на безвозмездной основе (подп.2.2 п.2 ст.200 НК).

Вместе с тем объектом налогообложения подоходным налогом не признаются доходы в размере стоимости средств индивидуальной защиты, антисептических лекарственных средств и дезинфицирующих средств, питания, получаемых в связи с проведением санитарно-противоэпидемических, в том числе ограничительных, мероприятий (подп.2.9 п.2 Указа Президента Республики Беларусь от 24.04.2020 № 143 «О поддержке экономики»).

С учетом того что одноразовая посуда не является средством индивидуальной защиты, антисептическим лекарственным средством и дезинфицирующим средством, питанием, стоимость посуды, приобретенной организацией для работников, признается доходом, полученным ими в натуральной форме.

При получении плательщиком от организаций и ИП дохода в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база подоходного налога определяется как стоимость (с учетом НДС и акцизов) этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из регулируемых цен (тарифов), а при их отсутствии налоговая база подоходного налога определяется организациями самостоятельно, но не менее стоимости товаров (работ, услуг), иного имущества, определенной в соответствии с частью второй п.1 ст.200 НК (часть первая п.1 ст.200 НК).

Налоговая база по подоходному налогу определяется в отношении дохода отдельно взятого работника. В этих целях стоимость использованной в текущем месяце одноразовой посуды (с учетом НДС) следует разделить на количество работников организации, пользующихся этой посудой.

Налогообложение указанных доходов осуществляется с учетом льготы, установленной п.23 ст.208 НК, и приложения 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503 «О налогообложении», согласно которым от подоходного налога освобождаются не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп.14, 29 и 30 ст.208 НК), полученные от:

• организаций и ИП, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе полученные пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у ИП, - в размере, не превышающем 2 115 руб., от каждого источника в течение налогового периода (за исключением доходов, указанных в п.24 ст.208 НК);

• иных организаций и ИП, за исключением доходов, указанных в п.38 ст.208 НК, - в размере, не превышающем 140 руб., от каждого источника в течение налогового периода.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2021 г. в пп.23, 24, 29, 30, 38 ст.208 НК внесены изменения на основании Закона Республики Беларусь от 29.12.2020 № 72-З. Размеры доходов по пп.24 и 38 ст.208 НК не должны превышать 2 272 руб. и 150 руб.

07.10.2020

Марина Константинова, экономист