Материал помещен в архив

ВОПРОС

Договором поставки предусмотрено, что покупатель в адрес поставщика выплачивает вознаграждение (бонус) в определенной сумме за превышение количества товара, поставленного за определенный период (месяц или квартал), над количеством товара, указанным в договоре.

Включаются ли у поставщика в налоговую базу по НДС суммы получаемых от покупателя вознаграждений (бонусов)? Отражаются ли при необходимости исчисления НДС поставщиком вычеты по НДС у покупателя?

ОТВЕТ

Сумма полученного вознаграждения увеличивает у поставщика налоговую базу по НДС. Исчисленный поставщиком НДС покупателю не предъявляется.

В рассматриваемой ситуации покупатель оплачивает поставщику стоимость товаров согласно договору поставки, стоимость дополнительно поставленных товаров, вознаграждение (бонус) за поставку товара в большем количестве.

У поставщика товара в данной ситуации суммы вознаграждения (бонуса), полученные (причитающиеся к получению) от покупателя, будут увеличивать налоговую базу НДС как суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению) сверх цены реализации (подп.4.1 п.4 ст.120 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)).

При этом сумма НДС, исчисленная с суммы вознаграждения (бонуса), не будет предъявляться поставщиком товара покупателю и, соответственно, у покупателя по указанной сумме будет отсутствовать налоговый вычет (абзац 3 части первой п.3 ст.128 НК).

Внереализационными доходами признаются доходы, полученные плательщиком при осуществлении своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав (п.1 ст.174 НК).

В состав внереализационных доходов включаются доходы покупателя (заказчика) в сумме премий, бонусов, предоставленных продавцом (исполнителем, подрядчиком) к цене (стоимости), указанной в договоре, после выполнения покупателем (заказчиком) условий (в том числе объема покупок или заказов), определенных договором в качестве обязательных для получения таких премий, бонусов (подп.3.25 п.3 ст.174 НК).

Доходы (вознаграждения, бонусы), причитающиеся продавцу (поставщику, исполнителю, подрядчику) от покупателя, прямо в ст.174 НК не поименованы, в связи с чем такие доходы формируют у продавца внереализационный доход на основании подп.3.43 п.3 ст.174 НК. Указанные доходы отражаются не позднее даты их получения.

В состав внереализационных расходов предусмотрено включение суммы премий, бонусов, предоставленных продавцом покупателям (заказчикам) при выполнении ими условий (в том числе объема покупок или заказов), определенных договором в качестве обязательных для предоставления таких премий, бонусов (подп.3.29 п.3 ст.175 НК).

Данная норма позволяет производителям стимулировать покупателей (заказчиков) приобретать продукцию этого производителя, то есть стимулировать процесс производства и реализации товаров.

Возможность учета при налогообложении прибыли расходов покупателя по выплате вознаграждений (бонусов) продавцу законодательно не предусмотрена.

14.10.2020

Анастасия Сташевская, экономист