Материал помещен в архив

ВОПРОС

Товарищество собственников оказывает своим членам услуги по эксплуатации как собственными силами (в штате состоят администраторы, уборщики служебных помещений, уборщики территорий, слесари-сантехники, техники-электрики, специалисты по комплексному обслуживанию и ремонту зданий и др.), так и путем заключения соответствующих договоров с третьими лицами.

Как учесть при налогообложении прибыли и НДС возмещение этих услуг членами товарищества?

ОТВЕТ

Объектом обложения налогом на прибыль признается валовая прибыль, которая для некоммерческих организаций определяется как сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученной при осуществлении предпринимательской деятельности, и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов (п.1 ст.167, п.2 ст.178 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

У иных некоммерческих организаций, созданных в соответствии с законодательством Республики Беларусь, в состав внереализационных доходов не включаются денежные средства, полученные от участников (членов) в порядке предстоящего финансирования и (или) в порядке возмещения расходов на приобретение и (или) выполнение (оказание) работ (услуг) для этих участников (с учетом стоимости товаров, включенной в стоимость указанных работ (услуг), связанных с содержанием и эксплуатацией недвижимого имущества) (подп.4.2.2 п.4 ст.174 НК).

Учитывая изложенное, для целей исчисления налога на прибыль выручка от оказания собственными силами эксплуатационных услуг учитывается при исчислении налога на прибыль на дату отражения таких услуг в бухгалтерском учете организации.

Суммы, полученные товариществом в виде возмещения его участниками стоимости приобретенных для них коммунальных и иных эксплуатационных услуг, связанных с содержанием и эксплуатацией недвижимого имущества, не учитываются при исчислении налога на прибыль у товарищества в силу норм подп.4.2.2 п.4 ст.174 НК.

Обороты по возмещению товариществу его участниками стоимости приобретенных и оказанных этим участникам услуг, связанных с содержанием и эксплуатацией недвижимого имущества, не являются объектом налогообложения НДС (абзацы 2, 3 подп.2.12.1 п.2 ст.115 НК).

Выставление ЭСЧФ в рассматриваемой ситуации членам товарищества, возмещающим стоимость приобретенных работ, услуг, осуществляется товариществом на основании данных ЭСЧФ, выставленных ему продавцом работ, услуг, являющимся плательщиком НДС в Республике Беларусь (части первая, вторая п.17 ст.131 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2021 г. в ч.1 п.17 ст.131 НК внесены изменения Законом от 29.12.2020 № 72-З, не повлиявшие на суть материала.

Электронный счет-фактура выставляется не ранее дня выполнения работ, оказания услуг, определяемого в соответствии со ст.121 НК, и не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем, на который приходится день выполнения работ, оказания услуг (абзац 2 части первой п.5 ст.131 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2024 г. следует руководствоваться ч.1 п.5 ст.131 НК в ред. Закона от 27.12.2023 № 327-З.

Справочно При оказании услуги, результаты которой заказчик может использовать по мере ее осуществления в течение срока действия договора, заключенного исполнителем и заказчиком в письменной форме, днем оказания услуги признается (часть вторая п.6 ст.121 НК): • последний календарный день каждого месяца оказания услуги и последний день оказания услуги - если срок действия договора превышает 1 месяц; • последний календарный день каждого месяца оказания услуги и (или) день завершения оказания услуги - если срок действия договора не превышает 1 месяц.   От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2024 г. п.6 ст.121 НК изложен в новой редакции Законом № 327-З. Комментарий см. здесь.

Если по истечении этого срока отсутствуют оформленные в установленном порядке первичные учетные документы, то ЭСЧФ выставляется не позднее 3 рабочих дней с даты оформления в установленном порядке первичных учетных документов, подтверждающих наступление момента фактической реализации работ, услуг (абзац 3 части второй п.5 ст.131 НК).

16.10.2020

Анастасия Сташевская, экономист