Материал помещен в архив

ВОПРОС

Белорусская организация заключила договор с российской организацией на поставку оборудования. В договоре указано, что пусконаладочные работы входят в стоимость оборудования. Дополнительно белорусская организация оплачивает расходы по проезду, проживанию иностранных специалистов в месте проведения работ.

1. Подлежат ли пусконаладочные работы налогообложению налогом на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (далее - налог на доходы)?

2. Являются ли оплачиваемые белорусской организацией расходы по проезду, проживанию иностранных специалистов объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц?

ОТВЕТ

1. Не подлежат.

Услуги по установке, наладке, обследованию, обслуживанию, измерению, тестированию линий, механизмов, оборудования, приборов, приспособлений, сооружений, нематериальных активов, находящихся на территории Республики Беларусь (за исключением доходов, получаемых от обучения, проведения консультаций и (или) оказания услуг по установке, наладке, обследованию, измерению и тестированию линий, механизмов, оборудования, приборов, приспособлений и сооружений, которые являются неотъемлемым условием внешнеторгового договора на их приобретение в собственность (во временное пользование)) облагаются налогом на доходы (подп.1.12.11 п.1 ст.189 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

Если согласно договору цена оборудования включает стоимость пусконаладочных работ, то есть такие работы являются неотъемлемой частью договора на приобретение оборудования, то объект налогообложения налогом на доходы отсутствует.

2. Не являются.

При выплате дополнительных расходов стоимость оплаченного в пользу иностранного физического лица проезда и проживания признается доходом этого лица и подлежит налогообложению подоходным налогом с физических лиц (подп.1.2 п.1 ст.196, часть первая п.1 ст.199, подп.2.1 п.2 ст.200 НК).

При этом объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц не признаются доходы, полученные физическими лицами в размере расходов, оплаченных или возмещенных принимающей стороной, в том числе суточных, питания, проживания, проезда, при направлении в служебную командировку (абзац 2 подп.2.24 п.2 ст.196 НК).

Объектом налогообложения не является оплата проезда и проживания в пользу иностранных специалистов, при наличии у белорусской организации подтверждающего документа о направлении сотрудников российской организации в командировку в Республику Беларусь для выполнения пусконаладочных работ.

30.11.2020

Ответ подготовлен экспертом отдела консультаций АПС «Бизнес-Инфо»