Материал помещен в архив

ВОПРОС

Белорусская организация согласно заключенному договору выполняет на территории Республики Беларусь ремонтные работы на жилом объекте со встроенными нежилыми помещениями для иностранного заказчика. Стоимость работ составляет 25 000 долл. США. Подрядчику выплачивается аванс, остальная часть стоимости работ оплачивается после их приемки. Аванс в сумме 5 000 долл. США получен 03.04.2020. Моментом фактической реализации выполненных работ, определенным в соответствии с п.7 ст.121 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК), признается 31.05.2020. Остальная часть оплаты получена 15.06.2020. Соотношение жилой и нежилой частей объекта согласно проектной документации составляет 80 и 20 % соответственно.

Курс белорусского рубля к доллару США, установленный Национальным банком Республики Беларусь, составил:

• 03.04.2020 - 2,589 3 руб.;

• 31.05.2020 - 2,410 0 руб.;

• 15.06.2020 - 2,378 1 руб.

Как рассчитать налоговую базу НДС у белорусского подрядчика и отразить ее в налоговой декларации (расчете) по НДС (далее - налоговая декларация)?

ОТВЕТ

Налоговая база по НДС определяется на дату получения аванса и дату фактической реализации и отражается в налоговой декларации по строке 8.

Обороты по реализации на территории Республики Беларусь работ по строительству и ремонту объектов жилищного фонда, гаражей и автомобильных стоянок по перечню таких работ (приложение 1 к Указу Президента Республики Беларусь от 26.03.2007 № 138) освобождаются от налога на добавленную стоимость (подп.1.34 п.1 ст.118 НК).

При реализации за иностранную валюту товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, предусматривающим расчеты в иностранной валюте, на условиях предварительной оплаты, аванса, задатка для определения налоговой базы (за исключением налоговой базы в части контрактной стоимости предмета лизинга по договорам финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга) пересчет иностранной валюты в белорусские рубли производится по официальному курсу белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, установленному Национальным банком Республики Беларусь на:

• дату получения предварительной оплаты, аванса, задатка, - в части стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, равной сумме предварительной оплаты, аванса, задатка;

• момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, - в остальной части стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав (подп.6.2 п.6 ст.120 НК).

С учетом изложенной нормы налоговая база НДС по освобождаемым работам будет рассчитываться следующим образом: (5 000 × 2,589 3 + 20 000 × 2,410 0) × 0,8 = 48 917,20 руб.

Указанная сумма подлежит отражению в графе 2 строки 8 раздела I части I  налоговой декларации (часть первая подп.15.5 п.15 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2).

30.10.2020

Анастасия Сташевская, экономист