Материал помещен в архив

ВОПРОС

Белорусская организация (продавец) заключила экспортный контракт на поставку товара с иностранной организацией (покупатель). Согласно условиям контракта продавец получил предоплату в иностранной валюте от покупателя.

В связи со сложившейся эпидемиологической ситуацией товар не был поставлен покупателю, соответственно, у продавца возникла обязанность по возврату полученного аванса с уплатой пени.

Вправе ли организация учесть суммы курсовых разниц, возникших при возврате предоплаты в иностранной валюте, и суммы уплаченной пени в составе внереализационных расходов при исчислении налога на прибыль?

ОТВЕТ

В соответствии с пунктом 1 статьи 175 НК внереализационными расходами признаются расходы, потери, убытки, произведенные плательщиком для осуществления своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Внереализационные расходы определяются на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета) (пункт 2 статьи 175 НК).

В состав внереализационных расходов включаются:

• суммы неустоек (штрафов, пеней), суммы, подлежащие уплате в результате применения иных мер ответственности за нарушение обязательств (за исключением обязательств, предусмотренных заключенными с Республикой Беларусь инвестиционными договорами) (подпункт 3.1 пункта 3 статьи 175 НК);

• курсовые разницы, возникающие при пересчете выраженной в иностранной валюте и (или) белорусских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, стоимости активов и обязательств, определяемые в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь (подпункт 3.26 пункта 3 статьи 175 НК).

Исходя из изложенного, суммы уплаченной пени и курсовых разниц, возникших при возврате предоплаты в иностранной валюте, в связи с неисполнением обязательств по договору поставки товара включаются в состав внереализационных расходов и учитываются при исчислении налога на прибыль.

Примечание. По материалам сайта Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь http://nalog.gov.by/ru/vopr-otv-vitebsk/view/r-vprave-li-organizatsija-uchest-summy-kursovyx-raznits-voznikshix-pri-vozvrate-predoplaty-v-inostrannoj-37790/.

23.10.2020

Управление информационно-разъяснительной работы инспекции МНС по Витебской области