Материал помещен в архив

ВОПРОС

Коммерческая организация в октябре 2020 г. заключила с физическим лицом (не является ее работником) договор аренды офисного помещения сроком на 1 год. Арендатор помимо арендной платы ежемесячно возмещает арендодателю понесенные им расходы по уплате коммунальных услуг за это помещение.

Являются ли суммы, получаемые арендодателем, в возмещение понесенных им расходов по уплате коммунальных услуг его доходом, подлежащим обложению подоходным налогом?

ОТВЕТ

Не являются при условии, что такое возмещение предусмотрено договором аренды.

При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (часть первая п.1 ст.199 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)).

При этом к доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, относятся доходы в виде оплаты (полностью или частично) за него организациями или физическими лицами товаров (работ, услуг), имущества или имущественных прав, в том числе жилищно-коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах плательщика (подп.2.1 п.2 ст.200 НК).

Вместе с тем объектом обложения подоходным налогом с физических лиц не признаются доходы, полученные плательщиками в размере оплаты или возмещения нанимателем (поднанимателем), арендатором (субарендатором) жилого и (или) нежилого помещений стоимости жилищно-коммунальных и (или) иных услуг, если обязанность по оплате или возмещению таких услуг возложена на нанимателя (поднанимателя), арендатора (субарендатора) соответствующим договором найма (поднайма), аренды (субаренды) жилого и (или) нежилого помещений (подп.2.18 п.2 ст.196 НК).

Таким образом, в рассматриваемой ситуации возмещение физическому лицу (арендодателю) понесенных им расходов по уплате коммунальных услуг не будет облагаться подоходным налогом только при условии, если такое возмещение предусмотрено договором аренды.

В противном случае с указанного возмещения необходимо удерживать подоходный налог в порядке, предусмотренном ст.216 НК.

Исчисление подоходного налога с указанных доходов производится с учетом льготы, согласно которой от подоходного налога освобождаются не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп.14, 29, 30 и 38 ст.208 НК), полученные от организаций и индивидуальных предпринимателей, не являющихся для плательщика местом основной работы (службы, учебы), в размере, не превышающем 140 руб., от каждого источника в течение налогового периода (абзац 3 части первой п.23 ст.208 НК, приложение 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503 «О налогообложении»).

27.11.2020

Марина Константинова, экономист