Материал помещен в архив

ВОПРОС

Иностранная организация, не состоящая на учете в налоговом органе Республики Беларусь, оказывает белорусской организации рекламные услуги. Оплата производится в три этапа. При проведении расчетов из первой суммы оплаты удержан налог на доходы.

Как определяется налоговая база для исчисления НДС?

ОТВЕТ

Налоговой базой для исчисления НДС является стоимость услуг без учета удержанного налога на доходы.

При реализации на территории Республики Беларусь услуг иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, на основе договоров с состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь организациями и индивидуальными предпринимателями налоговая база НДС определяется как стоимость этих услуг (п.39 ст.120 Налогового кодекса Республики Беларусь).

Моментом фактической реализации услуг на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, признается день оплаты, включая авансовый платеж, либо день иного прекращения обязательств покупателями (заказчиками) этих услуг (п.29 ст.121 названного Кодекса).

Удержание сумм налогов покупателем (заказчиком) не является прекращением обязательств перед иностранной организацией, не состоящей на учете в налоговых органах Республики Беларусь.

Таким образом, налоговой базой по НДС является стоимость услуг до удержания налога на доходы. Следовательно, налоговой базой будет в отношении первого платежа перечисленная нерезиденту сумма, увеличенная на сумму удержанного налога на доходы, по последующим платежам - сумма платежа.

04.12.2020

Анастасия Сташевская, экономист