Материал помещен в архив

ВОПРОС

Организация в октябре 2020 г. согласно решению суда выплатила бывшему работнику его средний заработок за время вынужденного прогула, связанного с задержкой выдачи трудовой книжки.

Признается ли в этом случае средний заработок доходом, подлежащим обложению подоходным налогом? Если да, то в каком порядке организации произвести удержание с него подоходного налога, поскольку с учетом требований ст.24 Гражданского процессуального кодекса Республики Беларусь организация обязана исполнить решение суда в полном объеме и выплатить физическому лицу причитающуюся ему сумму дохода в размере, указанном в этом решении?

ОТВЕТ

Работник производит уплату подоходного налога самостоятельно по извещению налогового органа.

Объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц признаются доходы, полученные плательщиками от источников в Республике Беларусь (подп.1.1 п.1 ст.196 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

При этом к доходам, полученным от источников в Республике Беларусь, в частности, относятся вознаграждения за исполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия (бездействие), получаемые плательщиками от белорусских организаций, белорусских индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов, иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, представительств иностранных организаций, открытых в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих плательщиков обязанности или откуда производились выплаты этих вознаграждений, а также иные доходы, получаемые плательщиком от источников в Республике Беларусь (подп.1.6 и 1.10 п.1 ст.197 НК).

Справочно При задержке выдачи трудовой книжки по вине нанимателя работнику выплачивается средний заработок за все время вынужденного прогула, и дата увольнения при этом изменяется на день выдачи трудовой книжки (ст.79 Трудового кодекса Республики Беларусь).

В отношении указанных доходов НК не предусмотрены льготы, поэтому они подлежат обложению подоходным налогом в общеустановленном порядке.

Белорусские организации, от которых плательщик получил доходы, признаются налоговыми агентами и обязаны исчислить, удержать у физического лица и перечислить в бюджет исчисленную сумму подоходного налога (п.1 ст.216 НК).

При этом доходы, выплачиваемые по решению суда, за исключением доходов, указанных в абзаце 2 п.4 ст.213 НК, включаются в доходы того месяца, в котором осуществляется их начисление, независимо от того, за какие периоды времени такие суммы выплачиваются (абзац 3 п.4 ст.213 НК).

Судебные постановления обязательны для всех юридических лиц и подлежат исполнению на всей территории Республики Беларусь (часть первая ст.24 Гражданского процессуального кодекса Республики Беларусь).

Таким образом, организация обязана исполнить решение суда в полном объеме и выплатить физическому лицу причитающуюся ему сумму дохода в размере, указанном в решении суда.

При этом, поскольку выплачиваемая по решению суда сумма дохода подлежит обложению подоходным налогом, удержание налога должно производиться налоговым агентом в порядке, предусмотренном частями второй - шестой п.5 ст.216 НК.

Так, при невозможности удержания подоходного налога по причине отсутствия выплат плательщику в денежной форме (в том числе вследствие прекращения трудового договора (контракта), расторжения гражданско-правового договора) налоговый агент обязан в 30-дневный срок со дня обнаружения факта неудержания (неполного удержания) налога направить плательщику и в налоговый орган по месту постановки на учет плательщика сообщение о невозможности удержания подоходного налога.

В сообщении указываются фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется), серия и номер документа, удостоверяющего личность, место жительства плательщика, вид и размер выплаченного дохода, из которого не удержан подоходный налог, сумма предоставленных льгот и вычетов, сумма неудержанного (не полностью удержанного) подоходного налога.

Налоговый орган в свою очередь в течение 5 рабочих дней со дня получения сообщения вручает плательщику извещение на уплату подоходного налога, на основании которого плательщику необходимо в 30-дневный срок со дня вручения ему этого извещения произвести уплату налога.

Налоговый орган в течение 5 рабочих дней со дня уплаты налога направляет сообщение о дате уплаты и сумме уплаченного плательщиком налога налоговому агенту, направившему сообщение и уплатившему такой налог. Сообщение является основанием для возврата в установленном порядке налоговому агенту подоходного налога в случаях уплаты им неудержанного с доходов плательщика подоходного налога за счет собственных средств.

07.12.2020

Марина Константинова, экономист