Материал помещен в архив

ВОПРОС

Организация в октябре 2020 г. приобрела складское помещение на территории Республики Беларусь. Собственниками складского помещения в равных долях являлись брат и сестра, которыми этот объект недвижимости был получен по наследству в 2019 году.

Необходимо ли организации удержать с выплачиваемого дохода указанным гражданам подоходный налог, если они граждане Эстонской Республики и Российской Федерации и постоянно проживают в этих государствах?

ОТВЕТ

Необходимо.

От подоходного налога с физических лиц, в частности, освобождаются доходы (кроме доходов, полученных плательщиками от возмездного отчуждения имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности), полученные плательщиками (часть первая п.44 ст.208 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК):

• в течение 5 лет (в том числе путем продажи, мены, ренты) одного не завершенного строительством капитального строения (здания, сооружения), расположенного на земельном участке, предоставленном для строительства и обслуживания жилого дома, садоводства, дачного строительства, в виде служебного надела, одного жилого дома с хозяйственными постройками (при их наличии), одной квартиры, одной дачи, одного садового домика с хозяйственными постройками (при их наличии), одного гаража, одного машино-места, одного земельного участка, принадлежащих им на праве собственности (доли в праве собственности на указанное имущество);

• иного имущества, принадлежащего физическим лицам на праве собственности, к которому относятся в том числе объекты недвижимого имущества, не указанные в абзаце 2 части первой п.44 ст.208 НК;

• имущества, полученного плательщиком по наследству.

При этом льгота не распространяется на иностранных граждан, не являющихся налоговыми резидентами Республики Беларусь.

Вместе с тем при рассмотрении вопроса о налогообложении доходов, полученных иностранными гражданами, необходимо учитывать положения международных договоров, заключенных Республикой Беларусь (если международным договором Республики Беларусь, содержащим положения о налогообложении, установлены иные правила, чем предусмотренные НК, то применяются правила международного договора).

Так, доходы, которые лицо с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве получает от продажи недвижимого имущества, расположенного в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом в этом другом Государстве (п.1 ст.12 Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995).

Доходы, которые получает резидент одного Договаривающегося Государства от отчуждения недвижимого имущества, расположенного в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом в этом другом Государстве (п.1 ст.13 Соглашения между Республикой Беларусь и Эстонской Республикой об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы от 21.01.1997).

На основании изложенного в рассматриваемой ситуации доходы граждан Российской Федерации и Эстонской Республики от реализации объекта недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Беларусь, облагаются подоходным налогом в Республике Беларусь по ставке в размере 13 %, установленной п.1 ст.214 НК.

07.12.2020

Марина Константинова, экономист