Материал помещен в архив

ВОПРОС

Работник организации как нуждающийся в улучшении жилищных условий самостоятельно (без привлечения застройщика или подрядчика) осуществил строительство жилого дома. В целях получения имущественного налогового вычета данный работник в июне 2020 г. в организацию представил необходимые для этого документы, в том числе выписку из решения (принято в этом же месяце) об утверждении акта приемки этого жилого дома в эксплуатацию. В октябре 2020 г. работник в организацию представил документы, подтверждающие произведенные им в этом месяце расходы по газификации построенного дома.

Всего стоимость строительства составила 215 000 руб., из которых стоимость работ по газификации - 9 800 руб.

В каком размере организация вправе предоставить этому работнику имущественный налоговый вычет?

ОТВЕТ

В размере 205 200 руб., так как расходы по газификации были понесены работником после утверждения акта приемки жилого дома в эксплуатацию.

При определении размера налоговой базы в соответствии с пп.3, 4 и 9 ст.199 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) плательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных им и членами его семьи (супругом (супругой), их детьми и иными лицами, признанными в судебном порядке членами семьи плательщика), состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий или состоявшими на таком учете на момент заключения кредитного договора или договора займа, расходов на строительство, в том числе путем приобретения жилищных облигаций, либо приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры, в том числе в соответствии с договором финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга, а также на погашение (возврат) кредитов банков, займов, полученных от белорусских организаций или белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременное погашение (возврат) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных ими на указанные цели (подп.1.1 п.1 ст.211 НК).

При этом для целей применения данного вычета строительством признается строительная деятельность по возведению, реконструкции объекта, включающая выполнение организационно-технических мероприятий, подготовку разрешительной и проектной документации на возведение, реконструкцию объекта, выполнение строительных, специальных, монтажных и пусконаладочных работ, в том числе монтаж и установку систем, обеспечивающих функционирование объекта (электрических, водопроводных систем, систем водо-, газоснабжения, канализации, систем отопления) (часть вторая подп.1.1 п.1 ст.211 НК).

Так, в состав фактически произведенных расходов на строительство либо приобретение одноквартирного жилого дома или квартиры включаются в том числе расходы по газификации одноквартирного жилого дома, в том числе расходы на оплату стоимости проектирования и строительства газопровода-отвода и внутридомовой системы газоснабжения (абзац 6 части одиннадцатой подп.1.1 п.1 ст.211 НК).

При строительстве одноквартирного жилого дома или квартиры, осуществляемом плательщиком без привлечения застройщика или подрядчика, расходы на такое строительство подлежат вычету в пределах стоимости строительства, указанной плательщиком в заявлении, представляемом налоговому агенту или налоговому органу (часть седьмая подп.1.1 п.1 ст.211 НК).

Вместе с тем в указанном случае расходы на строительство, понесенные плательщиком после принятия решения об утверждении акта приемки одноквартирного жилого дома или квартиры в эксплуатацию, не подлежат имущественному налоговому вычету.

При этом выписка (ее копия) из решения (приказа, постановления, распоряжения) лица (органа), назначившего приемочную комиссию, об утверждении акта приемки одноквартирного жилого дома или квартиры в эксплуатацию представляется плательщиком налоговому агенту или налоговому органу не позднее 1 месяца после приемки таких жилого дома или квартиры в эксплуатацию.

На основании изложенного в рассматриваемой ситуации организация при исчислении подоходного налога вправе предоставить работнику имущественный налоговый вычет в пределах его расходов на строительство в размере 205 200 руб. (215 000 - 9 800).

По расходам по газификации жилого дома имущественный налоговый вычет не положен, так как они были понесены работником после принятия решения об утверждении акта приемки жилого дома в эксплуатацию.

17.12.2020

Марина Константинова, экономист