Материал помещен в архив

ВОПРОС

Иностранное юридическое лицо (резидент Германии), не осуществляющее деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, оказало белорусской организации услугу по регистрации (предоставлению) доменного имени за пределами Республики Беларусь.

Следует ли при начислении (перечислении) вознаграждения за оказанную услугу исчислять НДС и налог на доходы иностранного юридического лица?

ОТВЕТ

Белорусская организация должна исчислить НДС при перечислении вознаграждения резиденту Германии, налог на доходы не исчисляется.

Доменное имя (домен) - символьное (буквенно-цифровое) обозначение, сформированное в соответствии с международными правилами адресации сети Интернет, предназначенное для поименованного обращения к интернет-ресурсу и связанное при его делегировании с определенным сетевым адресом (абзац 8 п.2 Инструкции о регистрации доменных имен в национальной доменной зоне, утвержденной приказом Оперативно-аналитического центра при Президенте Республики Беларусь от 18.06.2010 № 47).

При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь, обязанность по исчислению и уплате в бюджет налога на добавленную стоимость возлагается на состоящие на учете в налоговых органах Республики Беларусь организации и, если иное не установлено ст.141 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК), индивидуальных предпринимателей, приобретающих данные товары (работы, услуги), имущественные права. Такие организации и индивидуальные предприниматели имеют права и несут обязанности, установленные ст.21 и 22 НК (п.1 ст.114 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2025 г. следует руководствоваться п.1 ст.114 НК в ред. Закона от 13.12.2024 № 47-З.

При приобретении работ (услуг) у резидента Германии место реализации услуг определяется в соответствии со ст.117 НК. Местом реализации работ, услуг, имущественных прав признается территория Республики Беларусь, если покупатель (приобретатель) работ, услуг, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности осуществляет деятельность на территории Республики Беларусь и (или) местом его нахождения (местом жительства) является Республика Беларусь (подп.1.4 п.1 ст.117 НК). Данное положение применяется в отношении услуг в электронной форме (абзац 17 части третьей подп.1.4 п.1 ст.117 НК). К услугам в электронной форме относятся предоставление доменных имен, оказание услуг хостинга (подп.4.10 п.4 ст.117 НК).

Таким образом, местом реализации услуг по регистрации (предоставлению) доменного имени является Республика Беларусь. Следовательно, белорусская организация должна исчислить НДС при перечислении вознаграждения резиденту Германии за услугу по регистрации (предоставлению) доменного имени.

Объектами налогообложения налогом на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, признаются доходы, полученные иностранной организацией от источников в Республике Беларусь и поименованные в ст.189 НК. Такой вид услуг, как регистрация (предоставление) доменного имени, в п.1 ст.189 НК не поименован.

Таким образом, при начислении резиденту Германии вознаграждения за услугу по регистрации (предоставления) доменного имени налог на доходы не исчисляется.

24.12.2020

Сергей Козырев, кандидат экономических наук, DipIFR, налоговый консультант, аудитор