Материал помещен в архив

ВОПРОС

Предприятие А присоединяется к предприятию Б, дата реорганизации 01.07.2020. Составлен передаточный акт и по нему переданы все права и обязанности присоединяемого предприятия А. Составлена бухгалтерская отчетность предприятия А по состоянию на 30.06.2020 (заключительная), по сроку 20.08.2020 посчитан налог на прибыль по предприятию А, по сроку 22.08.2020 уплачен налог на прибыль предприятием Б за предприятие А. После окончания реорганизации поступает акт выполненных работ по полученным услугам предприятием А.

Каким образом учитываются указанные затраты при налогообложении прибыли?

ОТВЕТ

На основании норм п.3 ст.169 НК затраты, учитываемые при налогообложении, отражаются в том отчетном периоде, к которому они относятся (принцип начисления), независимо от времени (срока) оплаты (предварительная или последующая).

При прекращении деятельности плательщика в результате реорганизации (за исключением реорганизации в форме преобразования) налог на прибыль уплачивается исходя из фактической валовой прибыли такого плательщика за период до реорганизации (п.2 ст.186 НК).

Согласно пункту 1 статьи 45 НК при представлении налоговой декларации (расчета), исполнении налогового обязательства и уплате пеней правопреемник реорганизованной организации пользуется всеми правами плательщика и исполняет все обязанности, предусмотренные НК для плательщика налогов, сборов (пошлин).

В рассматриваемой ситуации затраты, которые подтверждаются актом выполненных работ, поступившим после реорганизации предприятия А, подлежат учету при исчислении налога на прибыль у предприятия А. Для этого правопреемнику - предприятию Б следует предоставить налоговую декларацию (расчет) по налогу на прибыль по предприятию А за тот налоговый период, к которому относятся такие затраты, с отражением в ней соответствующих изменений и (или) дополнений показателей и заполнением раздела III «Сведения о занижении (завышении) суммы налога, подлежащей уплате (возврату) по налоговой декларации (расчету)».

Примечание. По материалам сайта Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь http://nalog.gov.by/ru/vopr-otv-vitebsk/view/r-vopros-predprijatie-a-prisoedinjaetsja-k-predprijatiju-b-data-reorganizatsii-01072020-sostavlen-38061/.

01.12.2020

Инспекция МНС по Октябрьскому району г. Витебска