Материал помещен в архив

ВОПРОС

Иностранная организация - резидент Литовской Республики состоит на учете в налоговом органе Республики Беларусь в связи с осуществлением деятельности на территории Республики Беларусь через постоянное представительство (стройплощадка). В ходе такой деятельности использовалось ранее приобретенное оборудование. Впоследствии оно на основании договора поставки, заключенного с участием постоянного представительства такой иностранной организации, расположенного на территории Республики Беларусь, реализуется и отгружается из Республики Беларусь в Российскую Федерацию.

Подлежит ли прибыль, возникающая в связи с исполнением такого договора, налогообложению на территории Республики Беларусь?

Возможно ли применение нулевой ставки налога на добавленную стоимость в изложенной ситуации?

ОТВЕТ

Пунктом 6 статьи 180 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) определено, что ввоз иностранной организацией в Республику Беларусь или вывоз из Республики Беларусь товаров, иное перемещение товаров или иного имущества при отсутствии признаков постоянного представительства иностранной организации, определенных пунктом 1 статьи 180 НК, не приводят к образованию постоянного представительства этой иностранной организации в Республике Беларусь.

В пункте 1 статьи 180 НК определены критерии оценки деятельности иностранной организации, при наличии которых деятельность иностранной организации рассматривается как деятельность через постоянное представительство. Одновременно в пункте 5 статьи 180 НК приведены нормы, когда деятельность иностранной организации, в том числе осуществляемая с использованием постоянного места деятельности в Республике Беларусь, не рассматривается как составляющая постоянное представительство.

Положения пункта 2 статьи 167 НК и Пагаднення памiж Урадам Рэспублiкi Беларусь i Урадам Лiтоўскай Рэспублiкi аб пазбяганнi двайнога падаткаабкладання i папярэджаннi ўхiлення ад выплаты падаткаў у дачыненнi да падаткаў на даходы, заключенного в г. Минске 18 июля 1995 г., предусматривают налогообложение прибыли иностранной организации только в том случае, когда она получена через постоянное представительство в Республике Беларусь.

В рассматриваемой ситуации договор поставки, предусматривающий реализацию иностранной организацией оборудования, заключен с участием ее постоянного представительства, расположенного на территории Республики Беларусь.

Учитывая изложенное, прибыль иностранной организации от деятельности на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, возникающая в том числе в связи с исполнением такого договора поставки, подлежит налогообложению на территории Республики Беларусь.

Сумма уплаченного иностранной организацией налога на прибыль в Республике Беларусь подтверждается выдаваемой налоговым органом по месту постановки на учет справкой, которая может использоваться для проведения зачета налога в стране налогового резидентства.

При реализации оборудования, вывозимого (без обязательств об обратном ввозе на территорию Республики Беларусь) с территории Республики Беларусь в государства - члены Евразийского экономического союза (в том числе Российскую Федерацию), применяется в соответствии с подпунктом 1.2 пункта 1 статьи 122 НК нулевая ставка налога на добавленную стоимость при условии документального подтверждения фактического вывоза за пределы территории Республики Беларусь в порядке, установленном статьей 124 НК с учетом раздела II Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося приложением № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе, подписанному в г. Астане 29 мая 2014 г.

Примечание. По материалам сайта Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь http://nalog.gov.by/ru/vopros-otvet-grodno/view/o-porjadke-nalogooblozhenija-operatsij-po-dejatelnosti-postojannogo-predstavitelstva-38215/.

14.12.2020

Пресс-центр инспекции МНС по Гродненской области