Материал помещен в архив

ВОПРОС

В сентябре 2019 г. организацией был ввезен и оприходован товар из Российской Федерации.

По этому основанию:

• 15.10.2019 на Портал электронных счетов-фактур (далее - Портал) организацией был направлен электронный счет-фактура (далее - ЭСЧФ);

• 17.10.2019 была уплачена в бюджет сумма НДС при ввозе товара из Российской Федерации.

Организацией 15.10.2019 была представлена налоговая декларация (расчет) по НДС (далее - декларация по НДС) за III квартал 2019 г. (отчетный период - квартал), содержащая только часть I, в которой раздел II части I декларации «Налоговые вычеты» заполнен без учета сумм ввозного НДС.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 15 февраля 2024 г. следует руководствоваться декларацией по НДС с учетом изменений, внесенных постановлением МНС от 15.01.2024 № 1. Комментарий см. здесь.

17.10.2019 организацией была представлена декларация по НДС за III квартал 2019 г., содержащая:

• часть I с внесенными изменениями и дополнениями с отражением в разделе II части I данной декларации суммы НДС, уплаченной при ввозе товара из Российской Федерации;

• часть II с отражением суммы ввозного НДС, уплаченной организацией 17.10.2019.

Вправе ли была организация в изложенной ситуации принять в III квартале 2019 г. к вычету НДС, уплаченный при ввозе товара из Российской Федерации?

ОТВЕТ

Согласно положениям пункта 7 статьи 132 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) при отражении в декларации по НДС суммы НДС, исчисленной при ввозе товаров с территории государств - членов Евразийского экономического союза, и ее уплате в бюджет в установленные сроки плательщик вправе произвести вычет суммы НДС за тот отчетный период, на который приходится дата принятия товаров к учету, если не позднее даты представления декларации по НДС за этот отчетный период:

• указанная сумма НДС уплачена в бюджет;

• ЭСЧФ направлен на Портал.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2024 г. в абз.1 ч.2 п.7 ст.132 НК Законом от 27.12.2023 № 327-З слова «за этот» заменены словами «, содержащей обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, за этот».

Справочно Согласно пункту 5 статьи 40 НК при направлении налоговой декларации (расчета) в электронной форме днем ее представления является дата ее приема, зафиксированная с помощью программных средств налоговых органов. Пунктом 1 статьи 136 НК установлен срок представления деклараций по НДС - не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.   От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2022 г. в п.5 ст.40 НК внесены изменения Законом от 31.12.2021 № 141-З, не повлиявшие на суть материала.

Таким образом, обязательным условием для принятия сумм НДС, исчисленных при ввозе товаров с территории государств - членов Евразийского экономического союза и уплаченных в бюджет в установленные сроки, к вычету за тот отчетный период, на который приходится дата принятия товаров к учету, является уплата указанной суммы НДС в бюджет не позднее даты представления декларации по НДС за этот отчетный период.

Положениями части третьей пункта 16 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 3 января 2019 г. № 2, определено, что суммы НДС, отраженные в части II декларации по НДС и уплаченные в установленные сроки в бюджет при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, учитываются в разделе II части I декларации по НДС, представляемой за тот отчетный период, в котором произведена их уплата в бюджет, если уплата в бюджет указанных сумм НДС произведена позднее даты представления декларации по НДС за тот отчетный период, в котором товары приняты к учету. В случае представления плательщиком декларации по НДС с внесенными изменениями и (или) дополнениями в часть I за тот отчетный период, в котором товары приняты к учету, указанные суммы НДС не подлежат отражению в разделе II части I такой декларации по НДС.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 15 февраля 2024 г. суммы НДС, отраженные в налоговой декларации (расчете) по НДС при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь с территории государств - членов Евразийского экономического союза и уплаченные с нарушением установленных сроков в бюджет при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, учитываются в разделе II налоговой декларации (расчета) по НДС, представляемой за тот отчетный период, в котором произведена их уплата в бюджет (ч.4 п.16 Инструкции № 2).

В изложенной ситуации суммы НДС, исчисленные при ввозе товаров с территории Российской Федерации, были уплачены организацией в бюджет в установленный срок (17.10.2019), однако позднее даты представления плательщиком декларации по НДС за III квартал 2019 г. (дата представления декларации - 15.10.2019), в связи с чем исходя из приведенных норм законодательства оснований для принятия к вычету указанных сумм НДС в III квартале 2019 г. у организации не было.

Плательщик в разделе Портала «Мои счета-фактуры», «Входящие», «Подписанные» с использованием сервиса Портала «Управлять вычетами» должен был указать в созданном им ЭСЧФ признак дополнительных данных «Дата наступления права на вычет» с проставлением даты, относящейся к октябрю 2019 г.

Примечание. По материалам сайта Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь http://nalog.gov.by/ru/vopros-otvet-grodno/view/o-prinjatii-k-vychetu-nds-uplachennogo-pri-vvoze-tovara-iz-rossijskoj-federatsii-38194/.

14.12.2020

Пресс-центр инспекции МНС по Гродненской области