Материал помещен в архив

ВОПРОС

Организация ПВТ удерживает из заработной платы сотрудника стоимость трудовой книжки.

Необходимо ли исчислять налог на добавленную стоимость и выставлять ЭСЧФ? Как исчислить налог на прибыль?

ОТВЕТ

Для НДС налогооблагаемая база отсутствует, поэтому выставлять ЭСЧФ нет необходимости. При исчислении налога на прибыль стоимость оформленного бланка трудовой книжки включается в выручку от реализации и в затраты в том отчетном периоде, в котором он был оформлен.

Развернутый ответ. Налоговая база при реализации приобретенных бланков трудовых книжек определяется как положительная разница между ценой реализации и ценой приобретения этих бланков (при этом эти цены определяются с учетом НДС) (п.22 ст.120 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

С учетом того что трудовые книжки реализуются по цене их приобретения, налоговая база будет нулевой. А при реализации товаров, налоговая база по которым равна нулю, ЭСЧФ не создается (подп.3.11 п.3 ст.131 НК).

При исчислении налога на прибыль стоимость выданного (оформленного) бланка трудовой книжки (вкладыша к ней) включается в выручку от реализации товаров (работ, услуг) и в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) в том отчетном периоде, в котором трудовая книжка (вкладыш к ней) были оформлены (часть первая п.1 ст.31, часть первая п.7 ст.168, п.1 ст.169 и п.1 ст.170 НК).

29.03.2021

Марина Перелыгина, директор общества с ограниченной ответственностью «АудитБизнесКонсалт»

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Особенности учета и налогообложения резидентов ПВТ»