Материал помещен в архив

ВОПРОС

Организация (заказчик) приобретает услуги, результаты которых может использовать по мере их оказания исполнителем в течение срока действия договора, заключенного в письменной форме. В бухгалтерском учете заказчика суммы предъявленного НДС за март 2021 г. отражены 31.03.2021. Отчетный период по НДС - календарный месяц. Книга покупок не ведется.

Вправе ли заказчик принять к вычету НДС в марте, если ЭСЧФ выставлен исполнителем и подписан заказчиком ЭЦП до 20.04.2021 и до подачи заказчиком налоговой декларации (расчета) по НДС?

ОТВЕТ

Вправе.

В рассматриваемой ситуации днем оказания услуги за март 2021 г. является 31.03.2021 (абзац 2 части второй п.6 ст.121 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2024 г. п.6 ст.121 НК изложен в новой редакции Законом от 27.12.2023 № 327-З.

Дата совершения операции, указываемая в строке 3 раздела I ЭСЧФ, выставляемого исполнителем в адрес заказчика, соответствует моменту фактической реализации - 31.03.2021 (абзац 2 подп.21.3 п.21 Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15).

Электронный счет-фактура выставляется не ранее дня оказания услуг, определяемого в соответствии со ст.121 НК, и не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем, на который приходится день оказания услуг (п.5 ст.131 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2024 г. следует руководствоваться ч.1 п.5 ст.131 НК в ред. Закона № 327-З.

При подписании плательщиком электронной цифровой подписью ЭСЧФ не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в котором выполнены условия, установленные ст.132 НК для осуществления вычета сумм НДС, и одновременно не позднее даты представления налоговой декларации (расчета) по НДС за этот отчетный период плательщик вправе произвести вычет сумм НДС за указанный отчетный период при условии, что дата совершения операции в ЭСЧФ приходится на этот же отчетный период (абзац 2 части второй п.6 ст.132 НК).

Таким образом, заказчик вправе принять к вычету сумму НДС за март 2021 г. в налоговой декларации (расчете) по НДС за январь - март, представляемой по сроку 20 апреля 2021 г.

Справочно В рамках модернизации АИС «Учет счетов-фактур» разработано автоматизированное присвоение даты наступления права на вычет НДС при подписании входящего ЭСЧФ электронной цифровой подписью с учетом избранного плательщиком отчетного периода по НДС (месяц или квартал), периода подписания ЭСЧФ и предельной установленной законодательством даты представления налоговой декларации (расчета) по НДС за отчетный период. Если покупатель подписывает входящий ЭСЧФ до 20-го числа месяца (включительно), следующего за отчетным периодом (дата совершения операции в ЭСЧФ относится к отчетному периоду) с учетом выходных и праздничных дней и первого рабочего дня, следующего за выходным и праздничным днем, то дата наступления права на вычет равна дате совершения операции этого ЭСЧФ. Если покупатель подписывает ЭСЧФ после 20-го числа месяца включительно, следующего за отчетным периодом (дата совершения операции в ЭСЧФ относится к отчетному периоду) с учетом выходных и праздничных дней и первого рабочего дня, следующего за выходным и праздничным днем, то дата наступления права на вычет равна дате подписания этого ЭСЧФ. Подробнее см. здесь.

21.04.2021

Светлана Поплавская, экономист