Материал помещен в архив

ВОПРОС

По договорам подряда работы закрываются актами 2 раза в месяц - 15-го и 30-го числа. Выплата вознаграждения производится также 2 раза в месяц.

Обязательно ли уплачивать налоги (подоходный налог с физических лиц, в ФСЗН, Белгосстрах) одновременно с выплатой вознаграждения (2 раза в месяц)?

ОТВЕТ

Обязательно только подоходный налог.

Договор подряда - договор, по которому одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику в установленный срок, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его (уплатить цену работы) (п.1 ст.656 ГК). Сдача результата работы подрядчиком и приемка его заказчиком оформляются актом, подписанным обеими сторонами (ч.1 п.4 ст.708 ГК).

Подоходный налог с физических лиц. Физические лица признаются плательщиками подоходного налога с физических лиц (ч.1 ст.195 НК).

Доходы, полученные от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь, - для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь в соответствии со ст.17 НК, а также доходы от источников в Республике Беларусь - для физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь, признаются объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц (п.1 ст.196 НК).

Налоговый агент обязан исчислять, удерживать из денежных средств, причитающихся плательщику, если иное не предусмотрено НК или иными актами налогового законодательства, и перечислять в бюджет соответствующие налоги, сборы (пошлины) в порядке, установленном НК (подп.3.1 п.3 ст.23 НК).

Для целей исчисления подоходного налога доходы по договорам гражданско-правового характера включаются в доходы того месяца, в котором осуществляется их начисление, независимо от того, за какие периоды времени такие суммы выплачиваются (абз.3 п.4 ст.213 НК).

Налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму подоходного налога с физических лиц непосредственно из доходов плательщика при их фактической выплате и перечислить в бюджет суммы исчисленного и удержанного подоходного налога с физических лиц не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату плательщику доходов или дня перечисления таких доходов со счетов налоговых агентов в банках на счета плательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках (иностранных банках) (ч.1 п.4, ч.1 п.6 ст.216 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 23 апреля 2025 г. следует руководствоваться абз.3 п.4 ст.213 и ч.1 п.4 ст.216 НК с учетом изменений, внесенных Законом от 30.12.2022 № 230-З. Комментарии см. здесь.

Таким образом, при выплате вознаграждения по договору подряда дважды в месяц удержание и перечисление подоходного налога с физических лиц производится при каждой выплате.

Обязательные страховые взносы. Граждане, работающие по гражданско-правовым договорам, являются плательщиками обязательных страховых взносов в бюджет ФСЗН, а вознаграждения по таким договорам признаются объектом для начисления указанных взносов (абз.3 ст.1, абз.2 ст.2 Закона от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь»).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 21 января 2022 г. работающие граждане - граждане Республики Беларусь, иностранные граждане и лица без гражданства, работающие по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг и создание объектов интеллектуальной собственности, у работодателей, а также на основе членства (участия) в юридических лицах любых организационно-правовых форм; физические лица, являющиеся собственниками имущества (участниками, членами, учредителями) юридических лиц и выполняющие функции руководителей этих юридических лиц; лица, осужденные к лишению свободы на определенный срок или находящиеся в лечебно-трудовых профилакториях, которые привлекаются к выполнению оплачиваемых работ в соответствии с законодательством (абз.7 п.1 ст.1 Закона от 15.07.2021 № 118-З «О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь»). Комментарии см. здесь. С 21 января 2022 г. объект для начисления обязательных страховых взносов для работодателей и работающих граждан - выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных перечнем выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование, в том числе на профессиональное пенсионное страхование, в бюджет фонда и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белгосстрах, устанавливаемым Совмином, но не выше пятикратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы, если иное не установлено Президентом (абз.2 п.1 ст.4 Закона № 118-З). Комментарии см. здесь.

Плательщики начисляют, удерживают и перечисляют обязательные страховые взносы за физических лиц, работающих по гражданско-правовым договорам, в дни, в которые осуществляются выплаты вознаграждения, но не позднее установленного дня выплаты заработной платы за истекший месяц, либо не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим, в случаях, когда срок выплаты заработной платы установлен позже указанной даты (ч.3 п.4, ч.1 п.6 Положения об уплате обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, утвержденного Указом от 16.01.2009 № 40).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 21 января 2022 г. Положение № 40 отменено Указом от 22.11.2021 № 448 с учетом норм Закона № 118-З. Комментарий см. здесь.

Справочно Работодатели - юридические лица, их представительства и филиалы, выделенные на самостоятельный баланс; представительства иностранных организаций, осуществляющие деятельность на территории Республики Беларусь; индивидуальные предприниматели, нотариусы, осуществляющие нотариальную деятельность в нотариальных бюро, адвокаты, осуществляющие адвокатскую деятельность индивидуально, предоставляющие работу гражданам по трудовым договорам, гражданско-правовым договорам, предметом которых являются оказание услуг, выполнение работ и создание объектов интеллектуальной собственности, являются плательщиками обязательных страховых взносов в бюджет ФСЗН (абз.2 ч.1 ст.1 Закона).   От редакции «Бизнес-Инфо» С 21 января 2022 г. работодатели - юридические лица, их представительства и филиалы, имеющие отдельный баланс; представительства иностранных организаций; иностранные организации, осуществляющие деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, соответствующие признакам, определенным НК;  индивидуальные предприниматели, нотариусы, осуществляющие нотариальную деятельность в нотариальных бюро, предоставляющие работу гражданам по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам; физические лица, предоставляющие работу гражданам по трудовым договорам (абз.8 п.1 ст.1 Закона № 118-З). Комментарии см. здесь.

Обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Граждане, работающие на основании гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг или создание объектов интеллектуальной собственности, в местах, предоставленных страхователем, подлежат обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а вознаграждение за выполнение таких работ (услуг) признается объектом для начисления страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (абз.4 п.272 Положения о страховой деятельности в Республике Беларусь, утвержденного Указом от 25.08.2006 № 530, ч.2 п.2 Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденного постановлением Совмина от 10.10.2003 № 1297).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 21 января 2022 г. следует руководствоваться ч.2 п.2 Положения № 1297 с учетом изменений, внесенных постановлением Совмина от 04.12.2021 № 694. С 23 апреля 2025 г. следует руководствоваться Положением об обязательном страховании, утв. Указом от 18.03.2025 № 108. Комментарии см. здесь.

Страхователи (ссылка на определение абз.3 п.271 Указа № 530) уплачивают страховые взносы в белорусских рублях не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором начислены выплаты в пользу застрахованных лиц, на которые начисляются страховые взносы (п.5 Положения № 1297).

Справочно Обязательство заказчика (страхователя) по уплате страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если выполнение работ, оказание услуг, создание объектов интеллектуальной собственности по заключенным им гражданско-правовым договорам с гражданами осуществляется в местах, предоставленных заказчиком, относится к существенным условиям и должно быть отражено в указанном договоре (абз.7 подп.1.1 п.1 Указа от 06.07.2005 № 314 «О некоторых мерах по защите прав граждан, выполняющих работу по гражданско-правовым и трудовым договорам»).

27.05.2021

Светлана Василевич, экономист

Материал подготовлен по результатам обсуждения в Сообществе

Вы тоже можете задать свой вопрос экспертам.