Материал помещен в архив

ВОПРОС

Профсоюзная организация в связи со смертью своего члена (не являлся ее работником) 21.12.2020 оказала материальную помощь его сестре в размере 500 руб. 08.01.2021 данная профсоюзная организация по этому же случаю оказала материальную помощь брату умершего члена профсоюза в размере 300 руб.

Необходимо ли профсоюзной организации с указанных сумм материальной помощи удержать подоходный налог и перечислить его в бюджет?

ОТВЕТ

Материальная помощь сестре умершего члена профсоюза в размере 360 руб. подлежит обложению подоходным налогом, в отношении брата вся сумма освобождается от налога.

При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (ч.1 п.1 ст.199 НК).

Вместе с тем от подоходного налога освобождаются суммы материальной помощи, оказываемой:

• организациями или индивидуальными предпринимателями, признаваемыми местом основной работы (службы, учебы) умершего работника (военнослужащего, обучающегося), в том числе ранее работавшего (служившего, обучавшегося) в этих организациях или у этих индивидуальных предпринимателей, лицам, состоящим с умершим работником (военнослужащим, обучающимся) в отношениях близкого родства, а также работникам (военнослужащим, обучающимся), в том числе ранее работавшим (служившим, обучавшимся) в этих организациях или у этих индивидуальных предпринимателей, в связи со смертью лиц, состоящих с работником (военнослужащим, обучающимся) в отношениях близкого родства (п.11 ст.208 НК);

• профсоюзной организацией, членом которой являлся умерший работник, лицам, состоящим с умершим работником в отношениях близкого родства (п.11¹ ст.208 НК).

К лицам, состоящим в отношениях близкого родства, относятся родители (усыновители, удочерители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги (абз.3 ч.2 ст.195 НК).

При этом льгота, предусмотренная п.11¹ ст.208 НК, распространяет свое действие только на отношения, возникшие с 01.01.2021.

В 2020 году суммы материальной помощи, оказываемой профсоюзными организациями не своим членам, могли быть освобождены только в размере 140 руб. (абз.3 ч.1 п.23 ст.208 НК, приложение 9 к Указу от 31.12.2019 № 503 «О налогообложении»).

На основании изложенного в рассматриваемой ситуации материальная помощь, оказанная:

• сестре умершего члена профсоюза, может быть освобождена от подоходного налога в размере 140 руб. При этом сумма, превышающая указанный размер, - 360 руб. (500 - 140) подлежит обложению подоходным налогом;

• брату умершего члена профсоюза, полностью освобождается от подоходного налога.

10.06.2021

Марина Константинова, экономист