Материал помещен в архив

ВОПРОС

Индивидуальный предприниматель применяет УСН, получает пеню и штраф за нарушение договорных обязательств по оказанным услугам. Полученная сумма является объектом налогообложения для УСН и НДС.

Из какой суммы необходимо исчислить налог при УСН: из полученной суммы или полученной суммы за вычетом НДС?

ОТВЕТ

Из полученной суммы пени и штрафа.

Налоговая база налога при УСН определяется как денежное выражение валовой выручки. Валовой выручкой признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов (п.1 ст.328 НК).

В валовую выручку не включаются суммы НДС, исчисленные от выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

К таким суммам НДС не относятся суммы, исчисленные с сумм увеличения налоговой базы согласно п.4 ст.120 НК, включающие в том числе суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению) в виде санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров (абз.3 подп.2.2 п.2 ст.328, подп.4.2 п.4 ст.120 НК).

Таким образом, полученные суммы пени и штрафа за нарушение договорных обязательств по оказанным ИП услугам не уменьшают валовую выручку налога при УСН. Налог при УСН исчисляется с полной суммы полученных пени и штрафа без исключения суммы НДС, исчисленной с указанных сумм.

22.06.2021

Евгения Уласевич, экономист

Материал подготовлен по результатам обсуждения в Сообществе

Вы тоже можете задать свой вопрос экспертам.