Материал помещен в архив

ВОПРОС

Организация - резидент Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень» в марте 2021 г. впервые начисляет и выплачивает дивиденды учредителям. Кроме юридических лиц, учредителями являются и физические лица.

По какой ставке удерживать подоходный налог из суммы причитающихся дивидендов физлицам?

ОТВЕТ

При выплате в 2021 году дивидендов физлицам - учредителям организации - резидента КБИП подоходный налог не удерживается.

Дивиденды - это доход, начисленный организацией (кроме простого товарищества) участнику (акционеру) по принадлежащим данному участнику (акционеру) долям (паям, акциям) в порядке распределения прибыли, остающейся после налогообложения (подп.2.4 п.2 ст.13 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2022 г. дивиденды - доход, начисленный организацией (кроме простого товарищества) участнику (акционеру) по принадлежащим данному участнику (акционеру) долям (паям, акциям) в порядке распределения прибыли, остающейся после налогообложения, а также доход от доверительного управления составляющим паевой инвестиционный фонд имуществом, выплачиваемый владельцу инвестиционных паев по принадлежащим ему инвестиционным паям (за исключением части средств, получаемых в связи с прекращением существования этого фонда) (ч.1 подп.2.4 п.2 ст.13 НК в ред. Закона от 31.12.2021 № 141-З).

Объектом налогообложения подоходным налогом с физлиц признаются доходы, полученные плательщиками от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь, - для физлиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь в соответствии со ст.17 НК (п.1 ст.196 НК).

К доходам, полученным от источников в Республике Беларусь, относятся дивиденды, полученные от белорусской организации (подп.1.1 п.1 ст.197 НК).

Для доходов в виде дивидендов, выплачиваемых белорусской организацией, налоговая база подоходного налога с физлиц определяется в порядке, установленном п.6 ст.182 и п.3 ст.199 НК (п.10 ст.199 НК).

Дивиденды облагаются по ставке 13 % и в отношении них могут применяться стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты (п.1 ст.214, п.3 ст.199 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2022 г. следует руководствоваться п.3 ст.199 НК в ред. Закона № 141-З. На суть материала изменения не повлияли.

При этом ставка подоходного налога с физлиц устанавливается в размере 6 % в отношении доходов в виде дивидендов при условии, если в течение 3 предшествующих календарных лет последовательно прибыль не распределялась между участниками (акционерами) белорусской организации - резидентами Республики Беларусь, а также 0 % в отношении доходов в виде дивидендов при условии, если в течение 5 предшествующих календарных лет последовательно прибыль не распределялась между участниками (акционерами) белорусской организации - резидентами Республики Беларусь (пп.5 и 6 ст.214 НК).

Справочно Порядок применения пп.5 и 6 ст.214 НК разъяснен в письме МНС и Минфина от 28.01.2019 № 2-2-10/00253/5-1-30/24.

Ставка подоходного налога с физлиц по дивидендам и приравненным к ним доходам, признаваемым таковыми в соответствии с п.1 ст.35 НК, начисленным резидентами индустриального парка, совместной компанией, венчурными организациями с местонахождением в индустриальном парке, финансирующими инновационные проекты субъектов инновационной деятельности, их учредителям (участникам, акционерам, собственникам их имущества), являющимся резидентами Республики Беларусь и нерезидентами Республики Беларусь - фактическими владельцами дохода, составляет 0 % в течение 5 календарных лет, начиная с первого календарного года, в котором начислены соответственно дивиденды или приравненные к ним доходы (п.49 Положения о специальном правовом режиме Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень», утвержденного Указом от 12.05.2017 № 166).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 17 сентября 2021 г. следует руководствоваться п.51 Положения № 166 в ред. Указа от 11.06.2021 № 215. Комментарий см. здесь.

В целях принятия дополнительных мер по консолидации доходов бюджета для борьбы с COVID-19 установлено, что с 1 января 2021 г. до 1 января 2023 г. доходы физических лиц, полученные в течение календарного года по трудовым договорам от резидентов Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень» и (или) совместной белорусско-китайской компании по развитию Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень», облагаются подоходным налогом с физлиц по ставке 13 % (п.3 ст.3 Закона от 29.12.2020 № 72-З «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь»).

Таким образом, поскольку положения п.3 ст.3 Закона № 72-З касаются только доходов, полученных по трудовым договорам, то при выплате в 2021 году дивидендов физлицам, которые являются учредителями организации - резидента КБИП, подоходный налог не удерживается.

29.06.2021

Сергей Козырев, кандидат экономических наук, аудитор, DipIFR, налоговый консультант