Материал помещен в архив

Евгения Уласевич
экономист

12.07.2021

ВОПРОС

Общество с ограниченной ответственностью применяет УСН без НДС. Руководитель, он же учредитель ООО, в 2021 году планирует весь год работать удаленно и жить в другой стране.

Возникает ли налог на доходы? Если нет, то как облагаются налогом дивиденды физлицу за границу (ставка подоходного налога, особенности)?

ОТВЕТ

Нет, налог на доходы не возникает. При выплате дивидендов ООО удерживает подоходный налог по ставке 13 %.

Плательщиками налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, признаются иностранные и международные организации, в том числе не являющиеся юридическими лицами, не осуществляющие деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, но извлекающие доходы из источников в Республике Беларусь (ст.188 НК).

Следовательно, физлица плательщиками налога на доходы не являются. Они признаются плательщиками подоходного налога по ставке 13 % (ч.1 ст.195, п.1 ст.214 НК).

Объектом налогообложения подоходным налогом для физлиц, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь, признаются доходы, полученные плательщиками от источников в Республике Беларусь в виде дивидендов (подп.1.2 п.1 ст.196, подп.1.1 п.1 ст.197 НК). Учредитель не будет признаваться налоговым резидентом Республики Беларусь в связи с фактическим нахождением на территории Республики Беларусь в календарном году менее 183 дней (ч.1 п.1 ст.17 НК).

Белорусские организации и ИП, от которых плательщик получил доходы, признаются налоговыми агентами. Подоходный налог исчисляется и уплачивается в отношении доходов плательщика, источником которых является налоговый агент (пп.1, 2 ст.216 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2022 г. следует руководствоваться пп.1 и 2 ст.216 НК в ред. Закона от 31.12.2021 № 141-З.

Налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму подоходного налога непосредственно из доходов плательщика при их фактической выплате (ч.1 п.4 ст.216 НК).

Таким образом, ООО является налоговым агентом, в обязанности которого входит удержание подоходного налога из доходов физлица - руководителя (учредителя) при выплате ему дивидендов. Физическое лицо получит причитающуюся ему сумму за вычетом суммы удержанного подоходного налога в размере 13 %.

Материал подготовлен по результатам обсуждения в Сообществе

Вы тоже можете задать свой вопрос экспертам.