Материал помещен в архив

Надежда Войтович
экономист

19.07.2021

ВОПРОС

Организация импортирует товары на территорию Республики Беларусь. В соответствии с предписанием Госстандарта импортированная продукция признана опасной и не подлежащей дальнейшей реализации на территории Республики Беларусь. Остатки опасной продукции переданы организацией-импортером перерабатывающей организации по договору на утилизацию.

Согласно договору, заключенному между переработчиком и поставщиком, переработчик обязуется по заданию поставщика:

• выполнить работы:

- по разборке списанного поставщиком оборудования, содержащего драгоценные металлы;

- первичной обработке получаемых при разборке оборудования лома и отходов драгоценных металлов и их пересчету;

• произвести с поставщиком расчеты за драгоценные металлы, полученные в результате переработки лома и сданные в Государственный фонд драгоценных металлов и драгоценных камней Республики Беларусь.

Вправе ли организация-импортер учесть стоимость переданного на переработку товара при налогообложении прибыли? Нужно ли организации-импортеру корректировать налоговые вычеты по НДС?

ОТВЕТ

Стоимость переданного на переработку товара учитывается при налогообложении прибыли в составе внереализационных расходов. Налоговые вычеты по НДС не корректируются.

Расходы на ликвидацию и (или) производимое в порядке, установленном законодательством, списание иного имущества (включая его стоимость), не указанного в подп.3.16 п.3 ст.175 НК, включаются при исчислении налога на прибыль в состав внереализационных расходов (подп.3.17 п.3 ст.175 НК).

Не подлежат вычету суммы НДС по товарам в случае их порчи, утраты (подп.24.15 п.24 ст.133 НК).

Для целей применения подп.24.15 п.24 ст.133 НК под порчей товара понимается ухудшение всех или отдельных качеств (свойств) товара, в результате которого данный товар не может быть использован для целей реализации и (или) в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) (абз.2 ч.2 подп.24.15 п.24 ст.133 НК).

Под использованием для целей реализации и (или) в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) следует понимать возможность либо дальнейшей реализации таких товаров (их части), либо учета стоимости испорченных товаров в составе затрат, учитываемых при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) и определяемых на основании данных бухгалтерского учета (ч.5 ответа на вопрос 1 письма МНС от 28.03.2017 № 2-1-10/00584 «О корректировке налоговых вычетов по НДС в случае порчи, утраты товаров»).

Учитывая изложенное:

• стоимость товаров, содержащих драгоценные металлы, признанных опасными и не подлежащими реализации на территории Республики Беларусь, которые передаются импортером переработчику для выполнения работ по разборке этих товаров, извлечению из них лома и отходов драгоценных металлов и последующей сдачи извлеченных драгоценных металлов в Госфонд, при исчислении налога на прибыль включается у импортера в состав внереализационных расходов;

• налоговые вычеты по НДС по указанным товарам не корректируются.