Материал помещен в архив

Надежда Войтович
экономист

19.07.2021

ВОПРОС

У организации вышло из строя оборудование. Некоторые детали требуют ремонта, и для этого они отправлены в Российскую Федерацию. Отремонтированные детали возвращаются и заново устанавливаются на оборудование. За выполненные работы организация уплачивает резиденту Российской Федерации вознаграждение.

Надо ли исчислять НДС и выставлять (направлять) ЭСЧФ при совершении таких операций?

ОТВЕТ

При передаче деталей для ремонта в Российскую Федерацию с последующим их возвратом, при оплате резиденту Российской Федерации работ по ремонту деталей исчислять НДС и создавать ЭСЧФ не нужно.

При передаче деталей в Российскую Федерацию для ремонта не происходит реализации. Следовательно, объекта обложения НДС не возникает и исчислять налог не нужно (ч.1 п.1 ст.31, подп.1.1 п.1 ст.115 НК).

Электронный счет-фактура является обязательным электронным документом для всех плательщиков НДС. Плательщики обязаны создать ЭСЧФ, если не установлено иное, в частности, по оборотам при реализации товаров, признаваемым объектом налогообложения НДС. Кроме того, плательщик, если не установлено иное, обязан в установленном порядке в отношении каждого оборота по реализации товаров выставить покупателю ЭСЧФ. Таким образом, ЭСЧФ не создается (ч.1 п.1, подп.2.1 п.2, п.4 ст.131 НК).

При ввозе отремонтированных деталей на территорию Республики Беларусь не нужно исчислять НДС, так как деталь не приобретается у резидента Российской Федерации по договору. Создавать и направлять на Портал ЭСЧФ не нужно (ч.1, 2 п.14 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014); подп.2.3 п.2, подп.9.2 п.9 ст.131 НК).

Налог на добавленную стоимость исчисляется, если организация приобретает работы на территории Республики Беларусь у иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Беларуси. Для этого нужно определить место реализации.

Местом реализации таких работ территория Республики Беларусь не признается (место реализации услуг подтверждается определенными документами). Соответственно, нет необходимости исчислять НДС, создавать и направлять на Портал ЭСЧФ (подп.2) п.29, п.30 Протокола; п.1 ст.114, подп.2.4 п.2, подп.9.1 п.9 ст.131 НК).