Материал помещен в архив

Марина Константинова
экономист

16.07.2021

ВОПРОС

Белорусская организация в мае 2021 г. в рамках внешнеторгового договора приобрела на территории Республики Беларусь у гражданина Грузии, который является налоговым резидентом этой страны, ввезенный им в Республику Беларусь подержанный автовоз.

Нужно ли организации при выплате физическому лицу денежных средств за приобретенный автовоз удержать подоходный налог?

ОТВЕТ

Не нужно при представлении физлицом подтверждения резидентства иностранного государства.

Объектом налогообложения подоходным налогом признаются доходы, полученные плательщиками (как налоговыми резидентами Республики Беларусь, так и не признаваемыми таковыми) от источников в Республике Беларусь (подп.1.1 и 1.2 п.1 ст.196 НК).

К таким доходам относятся доходы, полученные от отчуждения:

• недвижимого имущества, в том числе предприятия как имущественного комплекса (его части), находящегося на территории Республики Беларусь;

• на территории Республики Беларусь акций или иных ценных бумаг, долей учредителей (участников) в уставном фонде, паев в имуществе иностранных организаций либо их части;

• акций или иных ценных бумаг, долей учредителей (участников) в уставном фонде, паев в имуществе белорусских организаций либо их части;

• прав требования к белорусской организации или иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство;

• иного имущества, находящегося на территории Республики Беларусь (подп.1.5 п.1 ст.197 НК).

Для целей исчисления подоходного налога не относятся к доходам, полученным от источников в Республике Беларусь, доходы физического лица, не являющегося налоговым резидентом Республики Беларусь, полученные им в результате проведения внешнеторговых операций от реализации товаров, ввозимых на территорию Республики Беларусь (абз.2 ч.1 п.2 ст.197 НК).

Так как доход от реализации автовоза получен физическим лицом, не признаваемым налоговым резидентом Республики Беларусь, и этот доход не относится к доходам, полученным от источников в Республике Беларусь, белорусской организации исчислять и удерживать с него подоходный налог не требуется.

Для освобождения от подоходного налога иностранному гражданину необходимо до даты выплаты дохода представить в организацию выданное (заверенное) уполномоченным органом иностранного государства подтверждение того, что он резидент иностранного государства.

В противном случае организацией подоходный налог удерживается и перечисляется в бюджет в установленном порядке.

При исчислении подоходного налога плательщики, в том числе не являющиеся налоговыми резидентами Республики Беларусь, имеют право на получение у налогового агента имущественного налогового вычета в размере 20 % суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от отчуждения такого имущества (ч.10, абз.2 ч.13 подп.1.2 п.1 ст.211 НК).

Исчисление суммы налога производится по налоговой ставке 13 % (п.1 ст.214 НК).

Налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму подоходного налога непосредственно из доходов плательщика при их фактической выплате. Удержание у физлица исчисленной суммы подоходного налога производится организацией, которая приобрела у него имущество (налоговым агентом), за счет любых денежных средств, фактически выплачиваемых плательщику либо по его поручению третьим лицам (ч.1, 2 п.4 ст.216 НК).

Налоговые агенты обязаны перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного подоходного налога:

• не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату физлицу-нерезиденту доходов или дня перечисления таких доходов со счетов налоговых агентов в банках на счета физлица либо по его поручению на счета третьих лиц в банках (иностранных банках);

• не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты дохода плательщику из кассы налогового агента (абз.1-3 п.6 ст.216 НК).