Материал помещен в архив

Марина Константинова
экономист

23.07.2021

ВОПРОС

Сотрудник в мае 2021 г. в организацию (место основной работы) подал заявление о перерасчете подоходного налога и предоставлении ему социального налогового вычета при уплате страхового взноса по договору добровольного страхования медицинских расходов в размере 2 900 руб. Страховые взносы по данному договору страхования он уплатил в ноябре 2020 г. единовременным платежом.

Вправе ли организация предоставить данному сотруднику социальный налоговый вычет, если в договоре страхования в качестве страхователя указана его сестра?

ОТВЕТ

Нет, так как расходы сотрудник понес в 2020 году. При аналогичных расходах, понесенных в 2021 году, работник будет иметь право на социальный налоговый вычет.

При определении размера налоговой базы плательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им страховым организациям Республики Беларусь (возмещенной плательщиком налоговому агенту) в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее 3 лет, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов (ч.1 подп.1.2 п.1 ст.210 НК).

Вычету подлежат также суммы, уплаченные плательщиком страховым организациям Республики Беларусь (возмещенные плательщиком налоговому агенту) в качестве страховых взносов по указанным договорам добровольного страхования, заключенным им в интересах лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства (плательщиком-опекуном, плательщиком-попечителем - за своих подопечных, в том числе бывших подопечных, достигших 18-летнего возраста) (ч.2 подп.1.2 п.1 ст.210 НК).

Справочно К лицам, состоящим в отношениях близкого родства, относятся родители (усыновители, удочерители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги (абз.3 ч.2 ст.195 НК).

С 01.01.2021 в случае уплаты страховых взносов по договорам добровольного страхования лицами, состоящими с плательщиком в отношениях близкого родства, такие лица имеют право на получение социального налогового вычета в сумме уплаченных страховых взносов (ч.3 подп.1.2 п.1 ст.210 НК).

Таким образом, в 2020 году право на вышеуказанный социальный налоговый вычет имели только плательщики, непосредственно заключившие со страховой организацией Республики Беларусь в пользу своих близких родственников указанные договоры добровольного страхования и уплатившие страховые взносы по таким договорам за себя или за своих близких родственников - застрахованных лиц.

Учитывая, что положения ч.3 подп.1.2 п.1 ст.210 НК распространяют свое действие на отношения, возникшие с 01.01.2021, а расходы по уплате страхового взноса сотрудник понес в 2020 году, он не имеет права на получение по этим расходам социального налогового вычета.

Если бы указанные расходы сотрудник организации понес после 01.01.2021, то они целиком могли быть включены в состав социального налогового вычета.