Материал помещен в архив

Марина Перелыгина
директор общества с ограниченной ответственностью «АудитБизнесКонсалт»

16.07.2021

ВОПРОС

В проектной организации калькулирование фактической себестоимости разработки проектной документации ведется позаказным методом. Заказ - это объект проектирования. Объекты сдаются этапами.

На счете 20 «Основное производство» по объекту «А» накопилась определенная сумма затрат. В процессе проектирования выяснилось, что заказчик объявлен банкротом и выручки по объекту «А» не будет.

Как списать эти затраты по проектированию объекта «А» и можно ли их учесть при налогообложении?

ОТВЕТ

Если проект остался нереализованным, затраты на проектирование объекта учитываются на счете 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности», включаются во внереализационные расходы и учитываются при исчислении налога на прибыль.

Информация о затратах, понесенных подрядчиком по заказу, обобщается на счете 20, затем эти затраты списываются в связи с расторжением договора в состав прочих расходов по текущей деятельности по дебету субсчета 90-10 как расходы по аннулированным заказам (абз.2 п.2, абз.10 п.13, ч.2 п.32 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утв. постановлением Минфина от 30.09.2011 № 102).

Расходы по аннулированным производственным заказам и производствам, не давшим продукции, включаются в состав внереализационных расходов, учитываемых при налогообложении прибыли (подп.3.10 п.3 ст.175 НК).

Сумму затрат, списанную в бухучете в состав прочих расходов по текущей деятельности, для расчета налога на прибыль следует отнести к внереализационным расходам на дату их признания в бухучете (п.1, ч.2 п.2, подп.3.10 п.3 ст.175 НК).

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Учет производственной себестоимости»