Материал помещен в архив

Надежда Войтович
экономист

27.07.2021

ВОПРОС

Белорусская организация в ноябре 2019 г. импортировала из России оборудование для строительства объекта и уплатила «ввозной» НДС. В связи с отсутствием комплекта необходимых технических документов, подтверждающих качество товара (технический паспорт, сертификат качества, инструкция по эксплуатации), предусмотренных договором, оборудование не прошло контроль на строительном объекте, о чем составлен акт. Импортер направил претензию поставщику. Поставщик претензию признал и согласился вывезти за свой счет оборудование и заменить его на аналогичное с комплектом сопроводительных документов, подтверждающих его качество.

В январе 2020 г. поставщик и импортер заключили дополнительное соглашение к договору о замене товара, в котором установлен срок замены до 30.04.2020. Организация вернула товар поставщику для замены 22.01.2020.

Обязательство в установленный срок по замене оборудования поставщик не исполнил, в связи с чем 06.05.2020 заключено соглашение о расторжении договора, в котором указано в том числе, что товар возвращен 22.01.2020.

Когда организации следует подать уточненную декларацию по НДС и уменьшить налоговые вычеты по НДС?

ОТВЕТ

Налоговую декларацию с внесенными изменениями следует подать за май 2020 г. с отражением в ней уменьшения налоговых вычетов по НДС.

Представление в налоговый орган уточненной (дополнительной) налоговой декларации и документов, подтверждающих совершение операций с товарами, а также восстановление сумм НДС, ранее уплаченных при импорте возвращенных товаров, в случае возврата товара по причине ненадлежащего качества и (или) комплектации предусмотрено ч.2, 3 п.23 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014).

Ввезенное оборудование признано непригодным для производства работ в связи с отсутствием комплекта технической и товаросопроводительной документации, при этом комплектность и качество оборудования не проверялись.

Поэтому при возврате оборудования не по причине ненадлежащего качества и (или) комплектации регулирование порядка представления налоговой декларации по НДС с внесенными изменениями и (или) дополнениями и восстановление сумм НДС производятся в рамках национального законодательства.

При представлении плательщиком налоговой декларации по НДС с внесенными изменениями и (или) дополнениями на уменьшение суммы НДС, исчисленной ранее при ввозе товаров с территории государств - членов ЕАЭС, на суммы НДС, ранее уплаченные при ввозе товаров и отраженные в составе налоговых вычетов, суммы налоговых вычетов уменьшаются в том отчетном периоде, в котором произведен возврат товаров, - в случае возврата ранее ввезенных товаров, если иное не установлено в ч.3 п.17 ст.133 НК (абз.2 ч.2 п.17 ст.133 НК).

При возврате товаров, ранее ввезенных с территории государств - членов ЕАЭС, для их ремонта или замены (ч.3 п.17 ст.133 НК):

• налоговая декларация с внесенными изменениями и (или) дополнениями на уменьшение суммы НДС, исчисленной ранее при ввозе товаров с территории государств - членов ЕАЭС, не представляется;

• на суммы НДС, ранее уплаченные при ввозе возвращаемых товаров и отраженные в составе налоговых вычетов, суммы налоговых вычетов не уменьшаются.

До заключения сторонами соглашения о расторжении договора имели место отношения по замене товара, которые закончились 06.05.2020 по основанию расторжения сторонами договора в связи с невозможностью исполнить обязательство по замене оборудования.

С даты расторжения договора обязательства сторон прекращаются. После чего у плательщика возникает основание для представления налоговой декларации с внесенными изменениями и (или) дополнениями на уменьшение суммы «ввозного» НДС в связи с отсутствием объекта налогообложения и, соответственно, обязанность по уменьшению сумм налоговых вычетов за май 2020 г. на суммы «ввозного» НДС (абз.2 ч.2 п.17 ст.133 НК).