Материал помещен в архив

Сергей Козырев
кандидат экономических наук, DipIFR, налоговый консультант

27.07.2021

ВОПРОС

Индивидуальный предприниматель сдает в аренду офисные помещения и применяет УСН без уплаты НДС.

Какую ставку налога при УСН следует применять по доходам от сдачи в аренду офисного помещения организации, одним из учредителей которой является сводный брат индивидуального предпринимателя?

ОТВЕТ

5 %.

Для индивидуальных предпринимателей в отношении валовой выручки, полученной ими от коммерческих (за исключением акционерных обществ) и (или) некоммерческих организаций, руководителями, участниками, собственниками имущества которых являются эти индивидуальные предприниматели и (или) лица, состоящие с этими индивидуальными предпринимателями в отношениях близкого родства или свойства, в соответствии со ст.195 НК ставка налога при упрощенной системе устанавливается в размере 16 % (абз.3 подп.1.3 п.1 ст.329 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2023 г. применяется только одна ставка при упрощенной системе - 6 % (ст.329 НК в ред. Закона от 31.12.2021 № 141-З). Комментарий см. здесь и пособие см. здесь.

Справочно Лицами, состоящими в отношениях близкого родства, являются родители (усыновители, удочерители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги. К лицам, состоящим в отношениях свойства, относятся близкие родственники другого супруга, в том числе умершего (абз.3 ч.2 ст.195 НК).

Официальное толкование термина «близкое родство» дается в ст.60 КоБС. Это отношения, вытекающие из кровного родства между родителями и детьми, родными братьями и сестрами, дедом, бабкой и внуками. Отсюда следует, что не являются близкими родственниками супруги, усыновители и усыновленные, сводные братья и сестры.

Таким образом, индивидуальный предприниматель и его сводный брат не являются близкими родственниками. Следовательно, в отношении выручки, полученной индивидуальным предпринимателем от сдачи имущества в аренду организации, одним из учредителей которой является его сводный брат, ИП вправе применять ставку налога при УСН 5 %.