Материал помещен в архив

Евгения Уласевич
экономист

30.07.2021

ВОПРОС

Заключен договор на выполнение работ (изготовление металлоконструкций) на территории Российской Федерации. Заказчик - белорусская организация, работающая с НДС, исполнитель - ИП Российской Федерации, работающий на УСН без НДС. Договор без НДС.

Какие налоги должен уплатить заказчик?

ОТВЕТ

При ввозе металлоконструкций на территорию Республики Беларусь следует уплатить НДС по ввозу. Подоходный налог удерживать не нужно.

Объектом налогообложения НДС признается ввоз товаров на территорию Республики Беларусь. При ввозе с территории государств - членов ЕАЭС НДС взимается налоговыми органами в соответствии с НК и Договором о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (подп.1.2 п.1 ст.115, п.1 ст.139 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2022 г. следует руководствоваться п.1 ст.139 НК в ред. Закона от 31.12.2021 № 141-З.

Исчисление НДС при ввозе товаров регламентировано Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение 18 к Договору о ЕАЭС).

Для физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь, объектом налогообложения подоходным налогом являются доходы, полученные ими от источников в Республике Беларусь (подп.1.2 п.1 ст.196 НК). К таким доходам в том числе относятся вознаграждения за выполненную работу, оказанную услугу, получаемые физическими лицами от белорусских организаций, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих физических лиц обязанности или откуда производились выплаты этих вознаграждений (подп.1.6 п.1 ст.197 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2022 г. из подп.1.6 п.1 ст.197 НК слово «адвокатов» исключено Законом № 141-З.

При этом не относятся к доходам, полученным от источников в Республике Беларусь, доходы физического лица, полученные им в результате проведения внешнеторговых операций, связанных с ввозом товаров на территорию Республики Беларусь и (или) приобретением товаров (работ, услуг) на территории Республики Беларусь. Данные положения применяются в случае, если местом реализации ввезенных и (или) приобретенных товаров (работ, услуг) не признается территория Республики Беларусь (п.2 ст.197 НК).

Поскольку в рассматриваемой ситуации местом реализации работ по изготовлению металлоконструкций является территория Российской Федерации, то доходы, выплачиваемые российскому ИП, не признаются доходами, полученными от источников в Республике Беларусь, и, соответственно, не являются для него объектом налогообложения подоходным налогом в Республике Беларусь.

Таким образом, у белорусской организации возникает обязанность по исчислению и уплате НДС при ввозе металлоконструкций на территорию Республики Беларусь и отсутствует обязанность по исчислению и удержанию подоходного налога с доходов, выплачиваемых российскому ИП.

Материал подготовлен по результатам обсуждения в Сообществе

Вы тоже можете задать свой вопрос экспертам.