Материал помещен в архив

Евгения Уласевич
экономист

30.07.2021

ВОПРОС

Общество с ограниченной ответственностью (УСН без НДС) осуществляет туристическую деятельность как комиссионер. Выручка отражается по оплате.

Какой датой проводить реализацию услуги клиенту: датой договора с клиентом или датой вылета?

ОТВЕТ

Датой подписания акта оказанных услуг с комитентом.

С учетом особенностей деятельности отдельных организаций в выручку от реализации услуг для целей УСН при совершении сделок, других юридически значимых действий на основании договоров комиссии у комиссионера включается сумма вознаграждения, а также дополнительной выгоды (подп.5.1 п.5 ст.328 НК).

Для организаций, отражающих выручку от реализации услуг по принципу оплаты, датой ее отражения является:

• дата оплаты услуг, которые были оказаны до дня либо в день оплаты;

• дата оказания услуг, в отношении которых оплата поступила до этой даты (осуществлена предварительная оплата, получен авансовый платеж, задаток) (ч.1 п.15 ст.328 НК).

При этом дата оказания услуг определяется согласно ст.121 НК (ч.7 п.15 ст.328 НК).

Днем оказания услуг признается дата передачи оказанных услуг в соответствии с:

• оформленными первичными учетными документами (приемо-сдаточными актами или другими аналогичными документами);

• иными документами, если в соответствии с законодательством первичные учетные документы не оформляются (ч.1 п.6 ст.121 НК).

Учитывая то, что, как правило, услуги комиссионера оплачиваются авансом (туристы при приобретении путевки оплачивают ее), то датой отражения в составе выручки комиссионером стоимости услуги, оказанной им комитенту, признается дата передачи оказанных услуг в соответствии с оформленными документами (приемо-сдаточными актами и другими аналогичными документами), то есть дата их подписания комитентом.

Материал подготовлен по результатам обсуждения в Сообществе

Вы тоже можете задать свой вопрос экспертам.