Материал помещен в архив

Марина Константинова
экономист

03.08.2021

ВОПРОС

В июле 2021 г. организация (находится в г. Минске) открыла два обособленных подразделения, одно из которых находится также в г. Минске, а второе - в г. Мяделе. Подразделения выделены на отдельный баланс, им открыт текущий банковский счет. Организация состоит на учете в инспекции МНС по Октябрьскому району г. Минска, а обособленные подразделения - в инспекциях МНС по Советскому району г. Минска и по Мядельскому району соответственно.

Какой порядок уплаты (перечисления) в бюджет подоходного налога, удержанного с заработной платы работников этой организации и ее подразделений?

ОТВЕТ

Головной организацией и подразделением, находящимся в г. Минске, подоходный налог перечисляется в бюджет г. Минска, подразделением, находящимся в г. Мяделе, - в бюджет Мядельского района.

Белорусские организации, от которых плательщик получил доходы, признаются налоговыми агентами, имеют права и несут обязанности, установленные ст.23 НК и гл.18 НК (п.1 ст.216 НК). Перечисление налоговыми агентами в бюджет сумм исчисленного и удержанного подоходного налога осуществляется в сроки, установленные п.6 ст.216 НК.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2022 г. из п.1 ст.216 НК слово «адвокаты» исключено Законом от 31.12.2021 № 141-З.

При этом в отношении организаций, имеющих подразделения, установлен особый порядок перечисления подоходного налога в бюджет, который зависит от того, какие подразделения имеют организации:

• состоящие на учете в налоговых органах;

• не состоящие на учете в налоговых органах.

К подразделениям, состоящим на учете в налоговых органах, относятся филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических лиц, имеющие отдельный баланс, которым для совершения операций юридическим лицом открыт текущий (расчетный) банковский счет с предоставлением права распоряжаться денежными средствами на счете должностным лицам данных обособленных подразделений (п.3 ст.14, ч.1 п.7 ст.69 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2025 г. следует руководствоваться п.3 ст.14 НК в ред. Закона от 13.12.2024 № 47-З.

Порядок перечисления подоходного налога организациями, имеющими подразделения, определен в Инструкции о порядке зачисления, распределения и механизме возврата доходов республиканского и местных бюджетов, бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь в 2021 году, утв. постановлением Минфина от 02.02.2021 № 8.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 20 марта 2025 г. действует Инструкция о порядке зачисления, распределения и механизме возврата доходов республиканского и местных бюджетов, бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь в 2025 году, утв. постановлением Минфина от 20.02.2025 № 14.

Суммы подоходного налога, исчисленные и удержанные в соответствии с законодательством юридическими лицами и их филиалами, представительствами и иными обособленными подразделениями, имеющими отдельный баланс, которым для совершения операций юридическим лицом открыт текущий (расчетный) банковский счет с предоставлением права распоряжаться денежными средствами на счете должностным лицам данных обособленных подразделений (далее - филиалы), перечисляются в соответствующий бюджет базового уровня, бюджет г. Минска по месту постановки на учет в налоговых органах указанных юридических лиц, филиалов (ч.1 п.46 Инструкции № 8).

Юридические лица и филиалы, у которых в пределах области и (или) за пределами области (г. Минска) имеются подразделения, не состоящие на учете в налоговых органах (далее - подразделения), перечисляют исчисленные и удержанные с доходов физических лиц в соответствии с законодательством суммы подоходного налога в соответствующий бюджет базового уровня, бюджет г. Минска как по месту своей постановки на учет в налоговых органах, так и по месту расположения таких подразделений, выделенных в качестве таковых в штатном расписании и (или) иных документах, регламентирующих структуру организации. При этом по месту расположения подразделений перечисляются суммы подоходного налога, фактически удержанные с доходов физических лиц, работающих в этих подразделениях, и (или) с доходов физических лиц, выплачиваемых этими подразделениями (ч.2 п.46 Инструкции № 8).

Таким образом, если у организации есть обособленные подразделения, состоящие на учете в налоговых органах, подоходный налог, исчисленный и удержанный головной организацией, обособленным подразделением перечисляется в бюджет:

• головной организацией - по месту ее постановки на учет в налоговом органе;

• обособленным подразделением - по месту его постановки на учет в налоговых органах.

В данной ситуации перечисляются суммы подоходного налога, исчисленные и удержанные:

• головной организацией и подразделением, находящимся в г. Минске, - в бюджет г. Минска;

• подразделением, находящимся в г. Мяделе, - в бюджет Мядельского района.