Материал помещен в архив

Марина Константинова
экономист

03.09.2021

ВОПРОС

Работник за многолетний добросовестный труд и высокий профессионализм в июне 2021 г. награжден Почетной грамотой Совета Министров Республики Беларусь. Одновременно с грамотой ему вручен ценный подарок стоимостью 510 руб.

Является ли данный подарок доходом работника, подлежащим обложению подоходным налогом?

ОТВЕТ

Является, но при соблюдении определенных условий возможно применение льготы.

Почетной грамотой Совета Министров Республики Беларусь награждаются граждане и организации Республики Беларусь и иностранных государств за заслуги в государственной, производственной, социально-культурной деятельности, укреплении обороноспособности Республики Беларусь (ч.2 ст.37 Закона от 23.07.2008 № 424-З «О Совете Министров Республики Беларусь»).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 5 июля 2023 г. ч.2 ст.37 Закона № 424-З изложена в новой редакции Законом от 30.12.2022 № 236-З.

Наряду с грамотой гражданам за счет средств организации, в которой они работают, вручается денежное вознаграждение в размере до 20 БВ или ценный подарок на эту сумму (ч.2 п.9 Палажэння аб Ганаровай грамаце Савета Мiнiстраў Рэспублiкi Беларусь, утв. постановлением Совмина от 10.01.2009 № 18).

При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (ч.1 п.1 ст.199 НК).

К доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, относятся полученные плательщиком товары, выполненные в его интересах работы, оказанные услуги на безвозмездной основе (подп.2.2 п.2 ст.200 НК).

От подоходного налога освобождаются не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп.14, 29 и 30 ст.208 НК), полученные от:

• организаций и ИП, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе полученные пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 2 272 руб., от каждого источника в течение налогового периода (за исключением доходов, указанных в п.24 ст.208 НК);

• иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением доходов, указанных в п.38 ст.208 НК, - в размере, не превышающем 150 руб., от каждого источника в течение налогового периода (ч.1 п.23 ст.208 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2022 г. следует руководствоваться п.14 ст.208 НК в ред. Закона от 31.12.2021 № 141-З. С 1 января 2023 г. следует руководствоваться п.30 ст.208 НК в ред. Закона от 30.12.2022 № 230-З. С 1 января 2025 г. освобождаются от подоходного налога с физических лиц  доходы, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп.12, 14, 29 и 30 ст.208 НК), полученные от: • организаций, индивидуальных предпринимателей, нотариусов, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе полученные пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у ИП, - в размере, не превышающем 3 479 руб., от каждого источника в течение налогового периода. Положения абз.2 ч.1 п.23 ст.208 НК не применяются в отношении доходов, указанных в п.24 ст.208 НК; • иных организаций, ИП, нотариусов, за исключением доходов, указанных в п.38 ст.208 НК, - в размере, не превышающем 230 руб., от каждого источника в течение налогового периода (ч.1 п.23 ст.208 НК с учетом изменений, внесенных Законом от 13.12.2024 № 47-З). Комментарии см. здесь и здесь.

Доходы, полученные плательщиком в виде вознаграждения одновременно по двум основаниям - за исполнение трудовых обязанностей и в связи с государственными праздниками, праздничными днями, памятными и юбилейными датами физических лиц и организаций, освобождаются от подоходного налога в указанных выше размерах (ч.2 п.23 ст.208 НК).

В рассматриваемой ситуации награждение работника грамотой Совета Министров Республики Беларусь связано с исполнением им трудовых или иных обязанностей, поэтому льготу, установленную ч.1 п.23 ст.208 НК, в отношении выданного ему подарка можно применить, только если такое награждение связано с государственными праздниками, праздничными днями, памятными и юбилейными датами физических лиц и организаций (данное основание должно быть указано в приказе о награждении работника).

В иных случаях такой подарок облагается подоходным налогом и включается в доходы того месяца, в котором начислен (абз.3 п.4 ст.213 НК).

Предприятие как налоговый агент должно перечислить в бюджет исчисленную и удержанную сумму подоходного налога не позднее дня, следующего за днем вручения подарка работнику (абз.4 п.6 ст.216 НК).

Исчисленная сумма подоходного налога удерживается налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом плательщику (ч.2 п.4 ст.216 НК). Так, например, в данном случае предприятие может удержать исчисленный подоходный налог при ближайшей выплате работнику заработной платы, материальной помощи и т. д.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2023 г. следует руководствоваться абз.3 п.4 ст.213 и п.4 ст.216 НК в ред. Закона № 230-З.