Материал помещен в архив

Марина Константинова
экономист

03.09.2021

ВОПРОС

Работнику в июне 2021 г. объявлена Благодарность Премьер-министра Республики Беларусь. Ему вручаются специальный лист об объявлении Благодарности и денежное вознаграждение в размере 10 БВ.

Облагается ли данное вознаграждение подоходным налогом?

ОТВЕТ

Облагается. При соблюдении ряда условий возможно применение льготы.

Благодарность гражданам объявляется за:

• многолетний и безупречный труд, успешное и добросовестное исполнение трудовых обязанностей, иные достижения в работе;

• выполнение заданий особой важности и сложности;

• достижения в науке, хозяйственном, социально-экономическом развитии (п.2 Палажэння аб аб'яўленнi Падзякi Прэм'ер-мiнiстра Рэспублiкi Беларусь, утв. постановлением Совмина от 11.06.2011 № 759).

Вместе с объявлением Благодарности гражданам за счет средств организации, в которой они работают (служат), выплачивается денежное вознаграждение в размере до 10 БВ (ч.2 п.7 Положения).

Доходы физических лиц, полученные от источников в Республике Беларусь, признаются объектом налогообложения подоходным налогом (п.1 ст.196 НК).

К доходам, полученным от источников в Республике Беларусь, относятся вознаграждения за исполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия (бездействие), получаемые плательщиками от белорусских организаций, белорусских индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов, иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, представительств иностранных организаций, открытых в порядке, установленном законодательством, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих плательщиков обязанности или откуда производились выплаты этих вознаграждений (подп.1.6 п.1 ст.197 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2022 г. Законом от 31.12.2021 № 141-З из подп.1.6 п.1 ст.197 НК слово «адвокатов,» исключено. Комментарии см. здесь.

От подоходного налога освобождаются не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп.14, 29 и 30 ст.208 НК), полученные от:

• организаций и ИП, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе полученные пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 2 272 руб., от каждого источника в течение налогового периода (за исключением доходов, указанных в п.24 ст.208 НК);

• иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением доходов, указанных в п.38 ст.208 НК, - в размере, не превышающем 150 руб., от каждого источника в течение налогового периода (ч.1 п.23 ст.208 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2022 г. освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, получаемые от: • организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе полученные пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 2 440 руб., от каждого источника в течение налогового периода. Положения настоящего абзаца не применяются в отношении доходов, указанных в п.24 ст.208 НК; • иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением доходов, указанных в п.38 ст.208 НК, - в размере, не превышающем 161 руб., от каждого источника в течение налогового периода (абз.2 и 3 ч.1 п.23 ст.208 НК с учетом изменений, внесенных Законом № 141-З). Комментарии см. здесь.

При этом доходы, полученные плательщиком в виде вознаграждения одновременно по двум основаниям - за исполнение трудовых обязанностей и в связи с государственными праздниками, праздничными днями, памятными и юбилейными датами физических лиц и организаций, освобождаются от подоходного налога в указанных выше размерах (ч.2 п.23 ст.208 НК).

В данной ситуации объявление работнику Благодарности связано с исполнением им трудовых или иных обязанностей, следовательно, льгота, установленная ч.1 п.23 ст.208 НК, в отношении выплачиваемого ему вознаграждения может применяться, только если такое награждение связано с государственными праздниками, праздничными днями, памятными и юбилейными датами физических лиц и организаций (данное основание должно быть указано в приказе о награждении работника).

В иных случаях такое вознаграждение облагается подоходным налогом и включается в доходы того месяца, в котором оно начислено (абз.3 п.4 ст.213 НК).