Материал помещен в архив

Марина Константинова
экономист

03.09.2021

ВОПРОС

Работник организации (место основной работы) в июне 2021 г. представил документы, подтверждающие, что с февраля 2018 г. он несет расходы по строительству (без привлечения застройщика или подрядчика) коттеджа. В данной организации работает с 2017 года.

Вправе ли организация предоставить работнику имущественный налоговый вычет, установленный подп.1.1 п.1 ст.211 НК, на сумму расходов, понесенных на строительство дома, если на учет нуждающихся в улучшении жилищных условий он стал 17.08.2020?

ОТВЕТ

Вправе. Имущественный вычет предоставляется по суммам расходов, понесенных работником с момента постановки его на учет нуждающихся в улучшении жилищных условий.

Право на получение имущественного налогового вычета, установленного ч.1 подп.1.1 п.1 ст.211 НК, имеют плательщики и члены его семьи (супруг (супруга), их дети и иные лица, признанные в судебном порядке членами семьи плательщика):

• состоящие на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий;

• в сумме фактически произведенных ими расходов на строительство одноквартирного жилого дома.

Указанный налоговый вычет предоставляется плательщику (ч.17 подп.1.1 п.1 ст.211 НК):

1) в течение налогового периода - налоговым агентом, являющимся для него местом основной работы (службы, учебы);

2) по окончании налогового периода - налоговым органом по доходам, полученным не по месту основной работы (службы, учебы) и (или) подлежащим налогообложению в соответствии с п.1 ст.219 НК, при подаче налоговой декларации (расчета).

При этом если в текущем календарном году имущественный налоговый вычет не предоставлялся или был предоставлен не в полном объеме, то неиспользованная сумма переносится на последующие календарные годы до полного ее использования (ч.16 подп.1.1 п.1 ст.211 НК).

Плательщик вправе использовать льготы по налогам, сборам (пошлинам) с момента возникновения правовых оснований для их применения и в течение всего периода действия этих оснований (ч.1 п.4 ст.35 НК).

Налоговый кодекс не содержит ограничений по сроку представления документов, подтверждающих право плательщика на получение имущественного налогового вычета, установленного ч.1 подп.1.1 п.1 ст.211 НК.

Следовательно, право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных расходов возникает у плательщика с даты несения им таких расходов.

Зачет или возврат излишне удержанного подоходного налога могут быть произведены не позднее 5 лет со дня уплаты в бюджет такого налога (ч.2 п.1 ст.223 НК).

Таким образом, если работник ранее не воспользовался своим правом на вычет по расходам, произведенным с февраля 2018 г., то он вправе обратиться в текущем календарном году к налоговому агенту за перерасчетом подоходного налога.

Право на имущественный налоговый вычет имеют плательщики и члены их семей, состоящие на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий или состоявшие на таком учете на момент заключения договора купли-продажи, предусматривающего оплату цены одноквартирного жилого дома или квартиры в рассрочку, кредитного договора или договора займа в местном исполнительном и распорядительном органе, иных государственных органах и других государственных организациях, организациях негосударственной формы собственности, в случае, если они были признаны нуждающимися в улучшении жилищных условий по основаниям, установленным законодательными актами (ч.3 подп.1.1 п.1 ст.211 НК).

В рассматриваемой ситуации работник организации имеет право на получение имущественного налогового вычета по суммам расходов на строительство коттеджа только с момента постановки на учет нуждающихся в улучшении жилищных условий (с 17.08.2020).

Необходимо также учитывать, что при строительстве одноквартирного жилого дома, осуществляемом плательщиком самостоятельно, расходы на такое строительство подлежат вычету:

• в пределах стоимости строительства, указанной таким плательщиком в заявлении, представляемом налоговому агенту. Расходы на такое строительство, понесенные плательщиком после принятия решения об утверждении акта приемки одноквартирного жилого дома в эксплуатацию, не подлежат имущественному налоговому вычету (ч.7 подп.1.1 п.1 ст.211 НК);

• после получения свидетельства (удостоверения) о государственной регистрации земельного участка и прав на него, или государственного акта на право частной собственности, пожизненного наследуемого владения, или договора аренды земельного участка, предоставленного для строительства и обслуживания жилого дома (ч.10 подп.1.1 п.1 ст.211 НК).

Таким образом, для предоставления имущественного налогового вычета по расходам на строительство коттеджа работнику необходимо представить в организацию:

• справку (ее копию) о состоянии на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий (абз.2 п.2 ст.211 НК);

• копию свидетельства (удостоверения) о государственной регистрации земельного участка и прав на него, или государственного акта на право частной собственности, пожизненного наследуемого владения, или договора аренды земельного участка, предоставленного для строительства и обслуживания жилого дома (абз.12 п.2 ст.211 НК);

• заявление с указанием стоимости строительства одноквартирного жилого дома (квартиры) (ч.7 подп.1.1 п.1 ст.211 НК);

• копию договора на приобретение товаров (выполнение работ, оказание услуг). При приобретении таких товаров (выполнении работ, оказании услуг) у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в договоре должны быть указаны фамилия, имя, отчество (если таковое имеется), место жительства, серия и номер документа, удостоверяющего личность такого физического лица (абз.13 п.2 ст.211 НК);

• документы, подтверждающие фактическую оплату товаров (работ, услуг) (абз.10 п.2 ст.211 НК).

В состав фактически произведенных расходов на строительство включаются в том числе расходы:

1) на разработку проектно-сметной документации;

2) на приобретение строительных и отделочных материалов;

3) на выполнение организационно-технических мероприятий, подготовку разрешительной и проектной документации на возведение, реконструкцию объекта, выполнение строительных, специальных, монтажных и пусконаладочных работ, в том числе монтаж и установку систем, обеспечивающих функционирование объекта (электрических, водопроводных систем, систем водо-, газоснабжения, канализации, систем отопления);

4) по газификации одноквартирного жилого дома, в том числе расходы на оплату стоимости проектирования и строительства газопровода-отвода и внутридомовой системы газоснабжения;

5) на работы, связанные с внутренней отделкой одноквартирного жилого дома (ч.2, 12 подп.1.1 п.1 ст.211 НК).